Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уступка прав требований: что нужно знать и как не ошибиться». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.
Безвозмездные и возмездные сделки
К безвозмездным относятся договора:
- благотворительного пожертвования;
- дарения;
- безвозмездного пользования;
- иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.
Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.
К возмездным договорам относятся:
- купля-продажа;
- цессия;
- аренда;
- займ;
- подряд и субподряд.
Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.
Завещание недвижимого имущества
Еще одна популярная безвозмездная сделка с недвижимостью, которая предусматривает передачу имущества после смерти завещателя. Собственно, имущество может перейти к законным наследникам без завещания. Однако если есть желание распределить его определенным образом или передать часть имущества третьим лицам, не являющимся ближайшими наследниками, нужно составить завещание и удостоверить его у нотариуса.
Открытие завещания происходит после смерти завещателя по месту его жительства. Наследники должны подать заявление о принятии наследства в течение 6 месяцев с момента его открытия. Затем нужно получить свидетельство о праве на наследство у нотариуса. Поскольку мы говорим о завещании недвижимости, то следующим обязательным действием наследника является государственная регистрация права на завещанный объект.
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
Безвозмездный договор — довольно спорное понятие в гражданском праве. Очень часто таковым считают лишь договор дарения. Так как закон не вводит четких условий безвозмездных правоотношений. Не все категории лиц наделены правом получать блага именно через дарение.
Так, заключение подобных договоров запрещено между коммерческими объединениями. Закон объясняет это тем, что коммерческая структура существует с целью получения прибыли.
Безвозмездные договоры невозможно заключить между двумя организациями. Причина: исключает факт получения ими прибыли.
Запрета не существует на оформление подобных соглашений в двух случаях:
- Физическое лицо — физическое лицо.
- Физическое лицо — юридическое лицо.
Познакомимся теперь подробнее с формами договоров.
Предварительные и основные договоры
Согласно статье 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем другой договор (основной) о передаче имущества, оказании услуг, выполнении работ. Условия основного договора подробно описываются в предварительном договоре. Указывается срок, до которого стороны должны заключить основной договор, или, если срок не указан, это должно быть сделано в течение года с момента заключения предварительного договора.
Предварительные договоры имеют не самую лучшую репутацию с тех самых пор, когда их стали использовать в мошеннических схемах при долевом строительстве и вообще, при продаже недвижимости. Например, в случае, когда интересный вариант с квартирой «уходит», а покупатель не успевает получить кредит из банка. Тогда продавец может предложить заключить предварительный договор с обещанием продать именно эту квартиру именно этому покупателю.
Иллюзия законности приобретения жилья возникает из-за того, что предварительный договор содержит в себе все существенные условия основного договора, в частности, подробное описание конкретного объекта недвижимости. Более того, по такому предварительному договору с покупателя могут еще и взять задаток, хотя таких прав у продавца в этом случае нет, ведь он не продает квартиру, а только обещает это сделать в будущем.
Предварительный договор всего лишь дает возможность потребовать от другой стороны заключить основной договор на оговоренных условиях, или же, если она уклоняется от его заключения, то понудить ее к этому через суд. Причем, обратиться к обязанной стороне или в суд можно только в пределах срока действия предварительного договора. А если, к примеру, указанное в предварительном договоре имуществе уже продано, то в судебные разбирательства вовлекаются еще и добросовестные приобретатели, которые и не подозревали об обещании продавца.
Практическую ценность предварительные договоры имеют только для добросовестных партнеров, которые действительно хотят зафиксировать сложившиеся обязательства на данном этапе и намерены их выполнить. Можно сказать — это нечто вроде купеческого рукопожатия. Если же контрагент заключать основной договор на уже согласованных условиях не желает, то противостояние с ним может вылиться в настоящую судебную войну, что, конечно, никак не способствует дальнейшему плодотворному сотрудничеству.
Выполнение работ и оказание услуг
По поводу безвозмездных договоров в этой сфере нет однозначного мнения. Ведь оказание услуги или выполнение работы по своей сути подразумевает получение исполнителем вознаграждения. Более того, выполняющие обязанности имеют полное право получить от заинтересованного лица вознаграждение.
Так в каких случаях применим именно безвозмездный договор? Это выполнение работы или оказание услуги только на добровольной основе. И лишь из желания помочь заинтересованному лицу. Намерение получить какую-либо финансовую благодарность, материальное вознаграждение в таком случае полностью отсутствует.
Объектом договора выступает сама выполняемая работа или оказываемая услуга. Стороны — исполнитель и заказчик. Важно отметить, что последний не должен оказывать принудительного воздействия на исполнителя, помогающего ему. В противном случае юридически такие отношения уже не будут считаться безвозмездными.
И еще один момент. Заключение договора о безвозмездном выполнении работ накладывает на исполнителя определенные обязательства. Он не может уклониться от их выполнения, хоть и не получает с этого никакой материальной выгоды.
Подобное соглашение заключается как в устной, так и в письменной форме. Оно дает заказчику право требовать от исполнителя надлежащего выполнения обязательств. Договор не исключает факта, что за проделанную работу заказчик может отблагодарить помощника, оказать в дальнейшем подобную услугу, вручить что-либо в дар. Но такое вознаграждение не выступает по своей сути мотивацией для исполнителя.
Безвозмездный договор займа
Под безвозмездностью в части кредитных правоотношений между юрлицами можно понимать:
1. Предоставление одним юрлицом другому кредита без процентов (либо при условии последующего прощения процентов).
2. Предоставление одним юрлицом другому кредита с последующим его полным списанием.
Важно, чтобы оба вида правоотношений не включали договоры, которые могут быть квалифицированы при налоговой проверке как договоры дарения. В этом смысле у ФНС меньше всего появится вопросов по договору займа, который изначально заключен без процентов.
Но вопросов будет заметно больше, если проценты или долг в целом прощены займодавцем (посредством заключения отдельного договора). Если стороны не смогут доказать, что дарение не имело места, то такой договор может быть признан недействительным (п. 3 информационного письма № 104).
Аргументировать отсутствие намерения одарить контрагента при списании долга можно, отразив в договоре о прощении займа (процентов) желание простить долг соображениями выгоды. Заключаться она может в сохранении доверительных отношений с контрагентом и возможности продолжить с ним сотрудничество впоследствии.
Безвозмездные сделки: нецелесообразность в цифрах
Остановимся на безвозмездных сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, поскольку формально безвозмездные сделки (либо по заниженным ценам) заключаются между такими участниками гражданского оборота чаще всего. Мотивом заключения таких сделок выступает, как правило, желание исключить движение денежных потоков, связанных с взаимными расчетами, поскольку все участники сделки прямо или косвенно контролируются одним лицом, которое «не хочет перекладывать деньги из кармана в карман». Однако именно данное «нежелание» и приводит к неблагоприятным налоговым и экономическим последствиям.
Сразу хотелось бы разрушить миф о безвозмездности таких сделок.
Если лицо, контролирующее налогоплательщиков, создает условия для заключения ими безвозмездных сделок, это приводит к уменьшению затрат данных налогоплательщиков, что неизбежно влияет на показатель прибыли и, следовательно, потенциальных дивидендов. Таким образом, в данном случае возмездность (выгодность) таких операций для контролирующего лица очевидна.
Но особо хочется отметить серьезные налоговые риски, возникающие при заключении и исполнении подобных сделок. Рассмотрим все налоговые последствия на самом распространенном примере, когда учредитель — физическое лицо — передает «своему» юридическому лицу (далее — организация) некое имущество по договору безвозмездного пользования. Допустим, что размер рыночной арендной платы в отношении аналогичного имущества составляет 100 руб. Что же грозит участникам такой сделки?
Сначала определим налоговые последствия для организации. Здесь необходимо помнить о мнении ВАС РФ, которое изложено в Информационном письме от 22.12.2005 № 98. Безвозмездное пользование у хозяйствующего субъекта в соответствии со статьей 250 НК РФ образует внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль. При этом размер данного дохода подлежит определению по правилам статьи 40 НК РФ как рыночный уровень цен в отношении аналогичных операций.
По мнению ВАС РФ, у организации возникает налогооблагаемый доход в размере 100 руб. Но самое обидное для организации состоит в том, что она заплатит налог на прибыль со 100 руб. дважды.
Дело в том, что при формировании финансового результата организация не сможет учесть расходы по аренде в размере 100 руб. (у нее их нет). Это, в свою очередь, приводит к завышению налоговой базы на 100 руб. по сравнению с аналогичными, но «рыночными» налогоплательщиками.
Используя договор безвозмездного пользования, организация уже платит налог на прибыль с «экономии» от использования нерыночного уровня цен при пользовании имуществом.
При этом организация обязана будет еще раз заплатить налог на прибыль уже с внереализационного дохода и также в размере 100 руб. Значит, при номинальной налоговой базе в размере 100 руб. реальная налоговая база от безвозмездной сделки составляет 200 руб.
Но и это еще не все. В соответствии со статьями 20 и 40 НК РФ в случае установления взаимозависимости между лицами налоговые органы вправе произвести исчисление налогов исходя из рыночного уровня цен по аналогичным операциям. Следовательно, налоговый орган имеет все основания произвести доначисление НДФЛ учредителю организации в размере 100 руб.
Итог такой сделки весьма неутешителен: организация заплатит налог на прибыль по ставке 24 % фактически с суммы 200 руб., а учредитель — НДФЛ по ставке 13 % с тех же 100 руб.
Если бы стороны заключили рыночный договор аренды, это привело бы только к возникновению налоговой базы у учредителя — физического лица по ставке 13 % с суммы арендной платы (в нашем примере — 100 руб.). Данный показатель значительно меньше общих налогов, уплачиваемых при сделке безвозмездного пользования сторонами такой сделки.
Данный пример наглядно показывает, что заключение сделок на условиях, отклоняющихся от рыночных аналогов, не способствует достижению экономии на налогах. И стремление учредителя к основной цели — ограждению «своей» организации от излишних финансовых потерь — приводит к прямо противоположным результатам, создавая объективные сложности в целом своему бизнесу в области применения законодательства о налогах и сборах.
Можно сделать вывод, что неукоснительное соблюдение налогоплательщиками требований законодательства в сфере предпринимательства приводит не только к минимизации рисков, но и к получению реальных экономических выгод.
Безвозмездные сделки. Завещание.
Завещание является односторонней сделкой, согласно которой Завещатель передаёт все его имущество или его часть своему наследнику на случай смерти. Кроме подписи наследодателя в завещании согласия на его условия не требуется от наследника. Свою волю в принятии наследства или отказа от него, наследник вправе сделать при открытии наследства, т.е. после смерти наследодателя.
|
ГК РФ: ч. 5 ст. 1118 Общие положения «Завещание является односторонней сделкой, которая создает права и обязанности после открытия наследства«. |
Безвозмездный договор — довольно спорное понятие в гражданском праве. Очень часто таковым считают лишь договор дарения. Так как закон не вводит четких условий безвозмездных правоотношений. Не все категории лиц наделены правом получать блага именно через дарение.
Так, заключение подобных договоров запрещено между коммерческими объединениями. Закон объясняет это тем, что коммерческая структура существует с целью получения прибыли.
Безвозмездные договоры невозможно заключить между двумя организациями. Причина: исключает факт получения ими прибыли.
Запрета не существует на оформление подобных соглашений в двух случаях:
- Физическое лицо — физическое лицо.
- Физическое лицо — юридическое лицо.
Познакомимся теперь подробнее с формами договоров.
Что такое безвозмездный договор?
Безвозмездным договором называют гражданско-правовую сделку, по которой одна сторона предоставляет товар и/или услугу другой стороне без получения взамен платы или какого-либо встречного предоставления (услуга, товар, процентные отчисления и так далее).
В качестве сторон сделки могут выступать физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, однако в случае юрлиц и ИП возможность заключения безвозмездного договора серьезно ограничена.
В качестве объекта сделки могут выступать материальные объекты и/или услуги — это может быть аренда недвижимости, использование техники, денежный заем и так далее. Порядок и условия заключения договора регулируются Гражданским кодексом (ГК РФ).
Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
Один из главных принципов образования коммерческой организации — извлечение прибыли.
А оказание услуг безвозмездно предполагает, что сторона, оказывающая услуги не получит за свои действия вознаграждения.
И впоследствии не выплатит налог с прибыли.
Особенности безвозмездного оказания услуг
Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами часто приравнивают к договорам дарения, так как четкого определения в законодательстве нет. А операции по дарению между коммерческими организациями запрещено.
Однако, если юридическое лицо является при этом организацией некоммерческой, услугами в качества подарка воспользоваться оно может.
Также вполне возможен договор дарения между любым юридическим и физическим лицом. При этом его стоимость не должна превышать 3 т.р. То есть со стороны гражданского кодекса договор между двумя коммерческими организациями, если в нем отсутствуют сведения о вознаграждении, заведомо будет являться ничтожным.
Поэтому заключаемые между коммерческими организациями договора на оказание услуг совершенно бесплатно приведут к возникновению разногласий между организациями и надзорными органами, которые, скорее всего, по подобным операциям будут задавать самые различные вопросы.
Налоговые органы стараются пресекать заключение подобных договоров. Так как подразумевается, что должна быть извлечена прибыль, а в данной ситуации она отсутствует. При этом налоговый кодекс не исключает возможности совершения сделок подобным образом и прямо указывает на необходимость начисления и уплаты НДС с них.
Как избежать проблем
Желательно все же при заключении подобного договора указать какую-либо цену, даже самую минимальную, насколько это возможно. Налогоплательщики в ситуации, когда речь идет об имуществе, вместо договора безвозмездной передачи, т.е. дарения, заключают договор ссуды.
Такой договор может заключаться на неопределенный срок, по условиям предмет передается во временное пользование, а получать обязуется впоследствии его вернуть. Перехода права собственности не происходит, поэтому и НДС начислять не придется. Этим во многом решается большинство проблем.
Тогда как безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами, если они являются коммерческими организациями, таким договором провести будет невозможно. В любом случае произойдет переход права собственности. Чтобы избежать объяснений с налоговиками придется начислить НДС.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.
Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.
А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В каких случаях можно безвозмездно передать Недвижимость в собственность другого юридического лица?
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Статья 421 ГК РФ гарантирует субъектам гражданских отношений право на свободу заключения сделок — как предусмотренных нормами ГК РФ и иными нормативными актами, так и таких, которые специально законом не регулируются.
В том случае, если заключаемая сторонами сделка не упоминается в законодательных актах либо включает в себя элементы нескольких договоров, к ней, согласно пункту 3 данной статьи, должны применяться те положения, которые предусмотрены для договоров, обладающих аналогичными признаками.
Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок.
Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.
Договор дарения между юридическими лицами
В бланке в обязательном порядке должно присутствовать прямое указание на имущество, которое подлежит передаче в безвозмездное пользование. В случае отсутствия такой информации, условия будет признаны не согласованными, а сам договор будет считаться недействительным.
Стоит сказать, что имущество, передаваемое в безвозмездное пользование, должно иметь надлежащий вид и рабочее состояние. Не исключено проведение ремонтных работ с вытекающими затратами.
По договору безвозмездного оказания услуг присутствуют две стороны: ссудополучатель и ссудодатель. Ссудодатель – это собственник передаваемого имущества, или лицо, уполномоченное самим собственником или судом передавать в пользование имущество.
Закон РФ гласит, что организация, осуществляющая свою деятельность на коммерческой основе, не может передать в безвозмездное пользование имущество лицу, являющемуся членом контролирующего или руководящего состава.
Каждое лицо может стать ссудополучателем. Исключением являются случаи, в которых есть оговорки самим ссудополучателем или законодательством, по которым получить ссуду могут только некоторые субъекты.
В документе в обязательном порядке должны быть прописаны определенные условия о предмете договора, сроках, в которые оказываются услуги, а так же порядке оплаты.
Передача полномочий от одного юридического лица к другому с целью совершения конкретных действий от имени и за счет первого называется договором представительства, согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ.
Гражданским кодексом предусмотрена возмездность такого договора, если положения документа (или нормы закона) не предусматривают иное. Если положениями законодательства или пунктами договора предписано, что в определенных случаях доверитель должен выплачивать второй стороне вознаграждение, то юрлица не могут заключить безвозмездную сделку.
Когда условие о выплате вознаграждения или его непредоставлении не отражается в документе (и не регламентируется законодательством), то услуги поверенного лица оплачиваются согласно рыночным ценам.
безвозмездный; хранение до востребованияг. «» 2021 г. Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Хранитель», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Поклажедатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1.1. По настоящему Договору Хранитель обязуется хранить вещь, переданную ему Поклажедателем, и возвратить эту вещь в сохранности.
1.2. Поклажедатель передает на хранение по настоящему Договору следующую вещь: (далее – «Вещь»).
1.3. При передаче Вещи Поклажедателем на хранение Хранителю Стороны подписывают акт приема-передачи Вещи на хранение.
По ГК РФ стороны вправе заключать возмездные договора, предполагающие вознаграждение за оказание услуг или осуществление работ, и безвозмездные.
Договор оказания услуг на безвозмездной основе – соглашение, в котором не прописан порядок оплаты оказываемых услуг или осуществляемых работ. По безвозмездному договору исполнитель осуществляет работы или оказывает услуги, не получая вознаграждения. В то же время в ГК РФ отсутствует порядок оформления безвозмездных соглашений.
Чаще всего в РФ составляются безвозмездные договоры об оказании бухгалтерских, медицинских, юридических услуг, о проведении ремонтных работ, обслуживания техники. Также такие соглашения нередко оформляются между благотворительными организациями и малообеспеченными категориями населения.