Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать ИП при смене регистрации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если говорить о регистрационном учёте, то предприниматель поставлен на него в налоговой инспекции по месту жительства. При этом понятия юридического адреса у ИП нет, и он может работать по всей территории России, независимо от адреса, указанного в паспорте.
Регистрация нового ИП осуществляется Федеральной налоговой службой по месту постоянной прописки предпринимателя. При этом вне зависимости от адреса прописки индивидуальный предприниматель может заниматься бизнесом на территории всей страны.
Однако в некоторых ситуациях адрес регистрации предпринимателя накладывает определенные ограничения:
- ИП работает на УСН, ЕСХН либо ОСНО. Предприниматель обязан подавать налоговые декларации в отделение ФНС, в котором он зарегистрирован. При этом не имеет значения, на какой территории ИП вел коммерческую либо иную деятельность. Аналогичные правила распространяются на уплату налогов и разнообразных взносов.
- ИП работает на ПСН. Этот специальный налоговый режим предусматривает двойную регистрацию: по месту прописки и месту ведения коммерческой деятельности. ИП в данном случае выплачивает налоги в регионе, в котором он зарегистрирован. Взносы проводятся в субъекте, где ведется коммерческая деятельность.
Сообщать об изменении данных ИП в ЕГРИП нужно в течение 7 дней с момента действия изменений.
Налоговый орган после получения сведений о новой регистрации индивидуального предпринимателя выполняет следующие действия:
- вносит изменения в ЕГРИП в течение 5 рабочих дней с с момента поступления документов;
- снимает ИП с предыдущего места учета и регистрирует по новому адресу, при необходимости;
- передает данные о произведенных изменениях в Росстат, ПФР и ФСС.
О передаче карточек расчетов с бюджетом (РСБ)
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Поэтому изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами (см. п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
При снятии с учета по прежнему месту жительства и постановке на учет по новому карточка РСБ подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения (см. Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).
Карточки РСБ передаются в налоговый орган по месту жительства ИП за текущий год и три года, предшествующие году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом (см. Письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@).
Порядок обмена между налоговыми органами расчетными документами, поступившими в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика, предусмотрен Едиными требованиями (Приказ ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@). В них говорится, что после получения этих документов налоговым органом по новому месту учета в карточках РСБ отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие (в графах 12, 18 и 22).
Иными словами, карточка РСБ должна была быть передана по новому месту учета ИП с отражением всех данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Куда платить налоги и взносы
В зависимости от применяемой системы налогообложения, платить налоги и страховые взносы при смене прописки нужно с некоторыми оговорками. Общие правила действуют только для страховых взносов: за себя и за работников индивидуальный предприниматель будет платить в новую ИФНС.
Если ИП применяет ОСНО или УСН, платить НДФЛ за себя и работников нужно в налоговую инспекцию по месту новой прописки. Если же в новом регионе действует другая ставка по УСН, то она будет применена ко всему календарному году. По этой причине будут сделаны перерасчёты, в том числе если ИП уже перечислял авансовые платежи по старой ставке.
Смена адреса ИП на патенте отличается от предыдущего случая. Предприниматель будет платить НДФЛ за себя и работников в ту же налоговую инспекцию, где стоял на учёте по месту ведения деятельности. Патент регистрируют по месту деятельности, это означает, что для того, чтобы начать деятельности в новом городе, предпринимателю нужно оформлять новый патент.
Как таковое личное обращение предпринимателя в рамках рассматриваемого вопроса исключается ввиду того, что такая обязанность закреплена за ФНС, которая действует следующим образом:
- Получает требуемые данные.
- Изменяет сведения в ЕГРИП.
- Снимает предпринимателя с учета, а затем регистрирует в соответствии с новым адресом.
- Передает корректирующие сведения в ПФР, ФСС и Росстат.
Приведенный алгоритм действует, но не всегда так, как хотелось бы. Не исключаются сбои в этой работе, что предполагает наступление определенной ответственности, а также возможно внесение ошибочных данных в реестр. В связи с этим возникает потребность самостоятельного предоставления нужной информации в соответствующие органы:
-
ФНС – документы можно передать самому или воспользоваться услугами посредника. С собой надо иметь свидетельство о регистрации ИП, а также копии паспорта и ИНН. Доверенность и копии требуют нотариальной заверки.
Если используется контрольно-кассовая техника, то она подлежит регистрации по новому адресу. Сначала обращаются в «старую» инспекцию путем подачи заявления относительно снятия ККТ с учета, а затем – в «новую». Предъявляется паспорт ККТ и регистрационная карта;
- ФСС – обращение в течение 30 дней с момента смены адреса регистрации. Оформляется заявление, и предоставляется копия паспорта.
Порядок регистрации для ООО
Что касается юрлиц, то регистрация нового адреса в другом регионе может занять 3-7 месяцев. В данном случае процедура гораздо сложнее и подразделяется на несколько этапов:
Этап 1. Принятие решения об изменении юрадреса фирмы на общем собрании участников. Оно оформляется в письменной форме.
Этап 2. Получение выписки из ЕГРЮЛ. Она нужна для нотариуса, который будет регистрировать заявление налогоплательщика о смене юрадреса. Последнее необходимо для налоговой.
Этап 3. Заполнение заявления формы №Р13014, которое направляется в отделение ФНС по прежнему месту деятельности. Сделать это необходимо на протяжении 3-х дней со дня принятия решения об изменении юрадреса.
Этап 4. Формирование пакета документации для изменения юрадреса в новую налоговую инспекцию. Для регистрации в ФНС также нужно подать заявление формы №13014. Пакет документации должен в себя включать:
-
решение об изменении юрадреса и внесении правок в устав по этой причине;
-
устав с изменениями либо его новая редакция;
-
документация о правах компании, его руководителя, участников с 1/2 голосов за смену места деятельности;
-
чек об уплате госпошлины.
Этап 5. Заверение пакета документации у нотариуса.
Этап 6. Подача пакета документации в ФНС по новому месту деятельности. Сделать этот можно не ранее, чем через 20 дней после того, как прежняя ФНС внесет в ЕГРЮЛ данные о смене юрадреса. Документацию можно подать следующими способами:
-
лично в отделение ФНС;
-
через центр «Мои документы»;
-
почтовым отправлением с уведомлением о получении и объявленной ценностью;
-
через сайт ФНС или Госуслуги при наличии усиленной цифровой подписи;
-
через нотариуса.
Этап 7. Получение документации о смене юрадреса. Регистрация изменения юрадреса может проходить 5 рабочих дней или больше, если у налоговиков появятся вопросы к документам. По истечению данного срока на протяжении одного рабочего дня налогоплательщик должен получить:
-
свидетельство о внесении правок в ЕГРЮЛ;
-
экземпляр устава с отметкой инспекции;
-
свидетельство о принятии на учет в другом ФНС с новым КПП.
Риски «налоговой миграции» на бумаге
В судебной практике имеется много случаев, когда бизнесмены проводили так называемую «налоговую миграцию» для использования пониженных налоговых ставок. Оформив прописку в другом регионе, ИП фактически продолжал деятельность на прежнем месте. В такой ситуации, если налоговики докажут, что ИП сменой адреса прописки просто хотел воспользоваться налоговой выгодой, а не заниматься бизнесом в другом регионе, будут доначисления по упрощенке и немалый штраф.
Для примера разберем конкретный случай: предприниматель, ведущий бизнес в Хабаровском крае, захотел сэкономить на УСН и зарегистрировался в Республике Крым. Это позволило снизить налоговую ставку с шести процентов до трех, что уменьшило сумму налога к уплате на 1,5 млн. рублей. По мнению ИП все было сделано в рамках закона, так как смена места жительства не обязывает ИП прекратить деятельность там, где она до сих пор осуществлялась. Также упрощенка не обязывает предпринимателя вставать на учет по месту ведения бизнеса.
Индивидуальные предприниматели стоят на налоговом учёте в территориальной ФНС к которой относится адрес его прописки.
Важно! Привязка ИП к адресу прописки не ограничивает в территориальном плане предпринимательскую деятельность гражданина. Он может заниматься бизнесом на всей территории Российской Федерации.
Однако адрес, указанный в паспорте, может иметь значение для уплаты налогов и взносов:
- ИП работает на УСН, ЕСХН либо ОСНО. Предприниматель обязан подавать налоговые декларации в отделение ФНС, в котором он зарегистрирован. При этом не имеет значения, на какой территории ИП вел коммерческую либо иную деятельность. Те же правила распространяются на уплату налогов и взносов.
- ИП работает на ПСН. Этот специальный налоговый режим предусматривает двойную регистрацию: по месту прописки и месту ведения коммерческой деятельности. ИП в данном случае выплачивает налоги в регионе, в котором он зарегистрирован. Взносы проводятся в субъекте, где ведется коммерческая деятельность.
Любые новые сведения, которые индивидуальный предприниматель сообщает налоговой, нужно проверить на достоверность после их внесения в ЕГРИП. Но именно адрес ИП не отображается в выписке из реестра, которую можно скачать на сайте ФНС, ведь эти сведения попадают под ФЗ «О защите персональных данных». Поэтому проверить внесенные в ЕГРИП данные можно:
- Получив новый лист записи ЕГРИП через 5 дней после обращения в налоговую. ФНС пришлет вам его на электронную почту, указанную в форме Р24001.
- Получив документы в бумажном виде. Вы сможете сделать это в месте подачи, если поставите отметку на последнем листе формы № Р24001.
Инструкция по беспокойству — смена прописки ИП
Официально… государство должно почти всё делать само. Попытка заставить госмашину автоматизироваться и, таки, работать, была, и про неё писали и говорили. Только вот что в итоге? Сайт с госуслугами и польза от него для бизнеса всё ещё неочевидны, однако движение есть. И хотелось бы, чтобы как и положено, смена прописки ИП происходила автоматически между ведомствами. То есть одно ведомство узнает об этом, и сообщает об этом другим. Например, ИП переехал, не важно куда, и налоговая должна сама обновить сведения об ИП в течение 15 рабочих дней, а затем в течение 10 дней об этом должен узнать ПФР и тоже обновить информацию. Итого, в течение 3 недель смена прописки ИП приведет к обновлению информации в ЕГРИП (госреестре предпринимателей).
Однако стоит ли верить госмашине? Пока что она не зарекомендовала себя как безупречно работающая и исправляющая за свой счет свои же ошибки. Поэтому лучше бдеть! Ведь не составит труда проверить сведение об ИП онлайн. И если сведения не обновились, хотя уже произошла смена прописки ИП — что делать? Придется заставлять чиновников работать — нужно будет пойти в налоговую и подать заявление по форме Р24001. Смена прописки ИП до «автоматизации» обмена информацией между ведомствами оформлялась именно таким образом, но так как проблема электронного документооборота внутри госмашины не наладилась, то этот способ всё ещё существует.
Как производится регистрация смены адреса ИП?
Процедура смены юридического адреса предпринимателя занимает минимум времени и совершается сегодня по упрощенной схеме. Она начала действовать с 2011 года. Основное условие для ИП, которое действовало раньше, – не затягивать с новой регистрацией. За несоблюдение сроков предоставления информации бизнесменам грозили штрафные санкции. Сегодня это правило не обязательно для исполнения.
Согласно упрощенной схеме, которая действует на протяжении последних 5 лет, предприниматель может не беспокоиться о том, что налоговая служба потеряет его. После регистрации по новому адресу сотрудники паспортного стола сами сообщают об этом в ФНС. На основании поступивших сведений инспекция вносит изменения в Единый реестр индивидуальных предпринимателей. Документы пересылаются для обслуживания в другой отдел ФНС, который расположен по новому месту жительства.
У работников регистрационных органов есть 10 дней на то, чтобы передать информацию о прописке в ФНС. Сотрудникам налоговой службы, в свою очередь, дается 5 дней на пересылку документов.
Новая цепочка действий на практике часто дает сбои, в результате чего у ИП возникают проблемы. Поэтому во избежание недоразумений опытные бизнесмены предпочитают посещать ФНС сами.
Порядок перерегистрации
Смена прописки ИП не влечет за собой каких-либо сложностей. По предусмотренной упрощенной схеме, предпринимателям нет необходимости уведомлять ФНС о том, что они отныне зарегистрированы по новому адресу.
Одновременно с этим стоит помнить, что до недавнего времени механизму передачи сведений в налоговый орган уделялось немного времени, что влекло за собой много проблем для предпринимателей.
В 2020 году ситуация изменилась. В процессе получения прописки по новому адресу, регистрационный орган самостоятельно оповещает о данном факте представителей налогового органа.
Процедура передачи необходимых сведений происходит в тот отдел, где предприниматель был зарегистрирован изначально. Одновременно с этим, налоговый орган на базе полученной информации заносят нужные коррективы в Единый госреестр ИП и пересылают документацию в иное подразделение, на балансе которого находится новый адрес жительства.
Если говорить о временных рамках, то предпринимателям отводится 10 календарных дней. На основании поданной документации налоговый орган должен произвести коррективы в течении последующих 5 дней.
Важно помнить: на практике подобная система оповещения часто дает сбои, что влечет привлечение к ответственности. По той причине специалисты рекомендуют дополнительно самостоятельно предпринимателям передавать необходимую документацию в налоговый орган.
Перерегистрация в ПФР
Территориальный орган ПФР сам пришлет уведомление о регистрации по новому месту жительства (Приложение N 9 к Порядку, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее — Порядок N 296п); Приложение N 3 к Порядку, утв. Постановлением Правления ПФР от 02.08.2006 N 197п (далее — Порядок N 197п)). Он поставит ИП на учет в течение 5 рабочих дней после получения из ИФНС данных о смене адреса (Пункт 8 Порядка N 296п; п. 2 Порядка N 197п). Причем предпринимателю не надо идти перерегистрироваться и как плательщику страховых взносов за наемных работников (Подпункты 1, 2 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Датой постановки на учет будет дата внесения изменений в ЕГРИП. Регистрационный номер в ПФР будет новый (узнать его можно будет из уведомления) (Пункт 5 Порядка N 296п; п. 1 Порядка N 197п).
Внимание! Начиная с 2011 г. регистрация в ПФР одновременно означает и регистрацию в ФФОМС по обязательному медицинскому страхованию (Часть 4 ст. 17, ч. 1 ст. 53 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ).
А что делать, если время идет, а уведомление из ПФР с новым регистрационным номером так и не пришло? С этим вопросом мы обратились к специалисту Пенсионного фонда.
Если упрощенка патентная
С патентом ситуация сложнее. Во-первых, он привязан к территории субъекта РФ (Пункт 3, абз. 6 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ), поэтому для ведения деятельности в другом регионе придется получать новый патент. Во-вторых, с 1 января 2013 г. правила применения патента меняются. Поэтому все ранее выданные патенты в любом случае будут действовать только до 31.12.2012 (Пункт 3 ст. 8 Закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).
В связи с этим предпринимателю, который хочет и дальше работать по патенту, нужно выяснить возможность применения патента по новому месту жительства в отношении своей деятельности (Пункт 2, пп. 1, 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)) и своевременно подать в налоговый орган заявление о получении патента (Пункт 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ; п. 2 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).
Заявление о прекращении деятельности в старом регионе подавать не нужно. Налоговая снимет ИП с учета сама по окончании срока действия патента (Пункт 43 Порядка N 114н), о чем пришлет предпринимателю уведомление (форма N 2-4-Учет) (Утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@). При этом оставшуюся часть стоимости патента в прежнем регионе оплатить все равно придется, иначе предпринимателя оштрафуют за недоплату налога (Статья 122, п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; п. 2 Письма Минфина России от 22.12.2009 N 03-11-11/234).
Регистрационный учёт предпринимателей
Если говорить о регистрационном учёте, то предприниматель поставлен на него в налоговой инспекции по месту жительства. При этом понятия юридического адреса у ИП нет, и он может работать по всей территории России, независимо от адреса, указанного в паспорте.
Такая привязка к адресу имеет значение, если ИП работает на УСН, ОСНО или ЕСХН. Где бы он ни вёл реальную деятельность, сдавать каждый год декларации, платить налоги и взносы он будет в ИФНС по адресу прописки.
Если же предприниматель получил патент или перешёл на ЕНВД, то в статусе плательщика этих специальных режимов он регистрируется ещё и в налоговой инспекции по месту деятельности. Эта ИФНС может быть как той же самой, где ИП стоит на регистрационном учёте, так и относиться к другому муниципальному образованию. В таком случае действует правило: налог уплачивается по месту деятельности, а взносы ИП – по месту его прописки.
Какие нужны документы для того, чтобы внести изменения в ЕГРИП?
Чтобы поменять данные в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, нужно заполнить Заявление (форма P24001). Форма Заявления заполняется печатными буквами и к ней прилагаются дополнительные листы. Их выбор зависит от того, что именно изменилось. Например, при смене фамилии, имени, отчество или данных о рождении — заполните и приложите к заявлению лист «А» формы P24001. Поменялись паспортные данные? Заполняйте лист «Г». А при смене места жительства нужно заполнить дополнительный лист «В». Смотрите подробную инструкцию о внесении изменений в ЕГРИП.
Кроме того, смена прописки должна быть подтверждена ксерокопией паспорта. Лучше сделать ксерокопию всех заполненных страниц, прошить их и пронумеровать, написав на последней странице, сколько листов сшито. К Заявлению нужно также приложить ксерокопию ИНН и Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Подпись на Заявлении по форме P24001, а также ксерокопия паспорта должны быть заверены нотариально. Это может сделать любой нотариус, а стоимость его услуг будет в пределах 1000 рублей.
Может ли ИП переехать в другую страну?
Что делать, если индивидуальный предприниматель хочет уехать из России? В случае с другими странами (будь то бывший СССР, Европа или Северная Америка) все обстоит немного сложнее, чем с переездом из Москвы в Санкт-Петербург.
Почему могут возникнуть сложности? Все дело в том, что государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства, а сведения о действительном адресе предпринимателя должны быть обязательно указаны в ЕГРИП. И в данном случае проблема с этими простыми правилами состоит в том, что при переезде на ПМЖ в другую страну каждый россиянин должен сняться с регистрационного учета по месту жительства в России («выписаться»).
Следовательно, при официальном переезде за границу вам придется попрощаться со статусом индивидуального предпринимателя — если вы сниметесь с учета по месту регистрации в РФ, вы не сможете оставаться зарегистрированным в качестве ИП в России.