Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Связаться с Линией Консультаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предназначена для отражения регламентных операций закрытия месячных и квартальных периодов. Такие операции являются повторяющимися. Бухгалтер может не делать их вручную, а доверить выполнение программе.
Общее представление, для чего это нужно
С технической точки зрения, закрытие представляет собой определенный алгоритм, реализуемый пользователем при помощи инструментов программы. Целью выступает сведение затрат и доходов, а полученный результат используется для оценки эффективности работы организации в отчетном временном интервале. На протяжении месяца бухгалтер использует 1С для фиксации отдельных событий, связанных с ведением административно-хозяйственной и коммерческой деятельности, тогда как в конце периода требуется сформировать перечень расчетных записей, отражаемых в учетных регистрах:
-
Амортизационные начисления по основным средствам и нематериальным активам.
-
Компенсация издержек на приобретение спецодежды и оснастки.
-
Списание предстоящих и распределение косвенных расходов.
-
Расчет и изменение фактической себестоимости производимых товаров или услуг.
-
Подведение финансовых результатов, а также иные операции.
Какие счета закрываются в бухгалтерском учете при закрытии в конце месяца, и как именно? В первую очередь важно учитывать, что в случае с каждым отдельно взятым предприятием список формируется в индивидуальном порядке. Так, для организаций, не использующих упрощенную систему налогообложения, отсутствует необходимость реализации стандартного регламента, определяющего порядок расчета расходов, соответствующих целям УСН. Если не ведется розничная продажа продукции — нет резона проводить калькуляцию торговой наценки.
Ошибки при отражении выпуска готовой продукции
Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: «Неверно отражен выпуск продукции или услуг». Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:
- Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет),
- Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет),
- Реализация услуг.
Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами:
- Отчет производства за смену,
- Акт об оказании производственных услуг,
- Реализация товаров и услуг.
Закрытие счетов доходов и расходов организации
Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.
В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:
Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.
При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:
Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).
Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.
Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.
У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.
Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».
Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.
Закрытие счетов бухгалтерского учета: проводки
Основными проводками, сопровождающими закрытие счетов, являются, например, такие:
|
Операция |
Д/т |
К/т |
|
Учтены затраты: |
||
|
20, 23 |
02, 10, 60, 62, 69, 70, 71, 76 |
|
25, 26 |
02, 10, 29, 60, 69, 70, др. |
|
По окончании отчетного периода производственные счета закрывают |
90, 91 |
20, 23, 25, 26, 29 |
|
Если по сч. 90 (91) кредитовый оборот больше дебетового (прибыль отразится по кредиту сч. 99) |
90/9 (91/9) |
99 |
|
Если дебетовый оборот превышает сумму по кредиту, то допущен убыток – дебет сч. 99 |
99 |
90/9 (91/9) |
Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).
Общий финансовый результат (прибыль или убыток) за месяц складывается из результатов:
– по обычным видам деятельности (формируется на счете 90 «Продажи»);
– по прочим операциям (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).
Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие отчетные периоды.
Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определите как разницу между:
– выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (без учета НДС и акцизов);
– расходами, связанными с производством и реализацией.
Это следует из положений пункта 5 ПБУ 9/99 и пункта 5 ПБУ 10/99.
Результат от прочих операций определите как разницу между:
– прочими доходами;
– прочими расходами.
Пошаговая Реформация баланса
Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и года
Все организации обязаны вести бухучет. Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию – ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
✅
За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года №
402-ФЗ
“О бухгалтерском учете” не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП – предприниматели.
Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.
При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
Закрытие производственных бухсчетов
Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.
Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Производственные затраты списаны на себестоимость продаж | 90-2 «Себестоимость продаж» |
Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.
Постулат № 3. Забудь про конфиденциальность своей деятельности в общении с банком
Первичный текст звучит как «Излишняя озабоченность клиента (представителя клиента) вопросами конфиденциальности в отношении осуществляемой операции (сделки), в том числе раскрытия государственным органам».
Как не попасть под категорию излишне озабоченных? Быть представителем крупного бизнеса. Их требования банки воспринимают более лояльно, чем субьектов МСП, и это факт. Соглашение о конфиденциальности или NDI органично смотрится в мире сделок с большими цифрами. Так что если вы включили пункт о неразглашении в договор по приобретению недвижимости или в контракт с крупным поставщиком или покупателем с индивидуальными условиями, то ваша озабоченность будет оправдана.
Но даже это не избавит вас от необходимости предоставить информацию банку. Единственно, даст право попросить заключить с банком соглашение о конфиденциальности.
Вы обратили внимание, что я употребила действие «попросить»? Настаиваю, что только именно в этой конструкции взаимоотношений вы сможете добиться успеха и обеспечить безопасность вашей деятельности.
Продолжение следует, а для тех кто хочет сам разобраться в ситуации, рекомендую начать с прочтения 115-ФЗ и 375-П. Именно в этих документах вы почувствуете все превосходство банков над вами в части того, что они-то могут задавать вам фактически любые вопросы по бизнесу и сможете перейти к постулату № 4: всегда надо выстраивать платежную стратегию работы с банком.
Счет 94 в бухгалтерском учете – закрытие
На этом счете бухгалтер обобщает информацию о суммах недостач и потерь от порчи денежных, материальных и прочих ценностей. Порядок списания зависит от вида недостачи, условий ее образования. Примеры проводок выглядят так:
- Дебет 20 (23, 29) Кредит 94 – отражено списание на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
- Дебет 73 Кредит 94 – отражено списание на виновника недостачи.
- Дебет 91 Кредит 94 – отражено списание на прочие расходы в случае, когда виновник не найден.
- Дебет 99 Кредит 94 – недостача списана из-за чрезвычайных обстоятельств.
Списание общехозяйственных расходов
Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:
- по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
ОХР списаны на основное производство |
||
|
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам |
||
|
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства |
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | 07 | Потери оборудования к установке | Акт на списание |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |