Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать вклад в уставный капитал ООО имуществом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доля уставного капитала рассматривается как имущественное право, а значит, ее можно подарить, обменять, продать, передать по наследству. Нюансы опять же должны быть расписаны в уставе. Например, в нем можно прописать запрет на отчуждение доли сторонним лицам.
Что нужно учесть, если в уставный капитал организации вкладываются другие организации
- госорганы и местные власти не могут выступать учредителями предприятия;
- учредителем может стать только то предприятие, которое само образовано при участии физических и (или) юридических лиц. Если в его составе только «юрики», оно выступать учредителем ООО не может;
- прежде чем юрлицо примет участие в собрании учредителей нового предприятия, оно должно провести свое собрание учредителей и оформить протокол, разрешающий вхождение в новое общество;
- если доля юрлица в УК составит 20 и более процентов, то новое предприятие будет считаться зависимым, если от 50% — дочерним предприятием. А это предполагает уже не только долю в доходах, но и ответственность по обязательствам новой фирмы.
Как учредитель может распоряжаться своей долей в УК
Учредитель может когда захочет выйти из общества и потребовать, чтобы ему выплатили его часть. Это будет уже не та сумма, которую он вкладывал, а так называемая действительная доля, которая считается от стоимости чистых активов. «За время пути собачка могла подрасти» — в этом и есть прелесть инвестиций.
Действительная стоимость считается так:
(Чистые активы) х (процент владения участника)
Деньги, которые получает вышедший участник – это доход, и он облагается налогом. Юридические лица платят налог на прибыль, физические – НДФЛ. Облагается не вся сумма – из нее вычитаются расходы на приобретение доли.
А вот если предприятие находится в состоянии банкротства, то ничего участник за свою долю получить не сможет.
Оценка имущества для внесения в УК
В федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, указано, что до 20 000 рублей можно вносить имущество без приглашения независимого оценщика. Однако в ГР РФ нет ограничений по стоимости (пункт 2 статьи 66.2 ГК РФ). А так как кодекс у нас стоит выше закона, то денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком.
Поэтому, если вы решили внести уставный капитал имуществом, нужно пригласить независимого оценщика.
Имущество должно быть оценено не ниже доли в уставном капитале участника, который вносит свою долю имуществом. Если имущество стоит больше, то не запрещено оплатить долю таким имуществом. При этом ООО вправе вернуть разницу. Если имущество оценили меньше, необходимо доплатить до номинальной стоимости деньгами или иным имуществом.
Когда и как вносится уставный капитал?
Перед государственной регистрацией юридического лица все учредители на собрании определяют общий размер уставного капитала, а также вклад каждого члена. Решение должно быть отражено в уставе и в договоре о создании фирмы. Капитал после регистрации общества разрешено уменьшать, увеличивать и перепродавать другим лицам.
Каждый учредитель вносит долю в срок, который определен соглашением о создании ООО. Законодательство устанавливает максимальный временной отрезок для данного мероприятия — 4 месяца. В договоре и уставе компании участники могут прописать штрафные санкции за нарушение условий. До 2014 года действовало правило, согласно которому до регистрации компании необходимо было внести половину уставного капитала.
Каждый учредитель перечисляет свою часть в кассу ООО или на расчетный банковский счет с указанием по операции «Взнос участника за уставный капитал». Если один из членов фирмы отказался от обязательств по внесению доли, то она распределяется между остальными участниками или передается третьему лицу, которое одновременно приобретает права учредителя. Альтернативный вариант — уменьшить капитал на размер доли выбывшего участника. О подобных изменениях следует уведомить налоговую инспекцию в течение 30 дней.
Комментарий эксперта о том, с какими трудностями могут столкнуться учредители компании при выходе из ООО
Перед выходом участника из ООО первое, что нужно сделать, — проверить в уставе возможность выхода и условия, на которых это осуществимо. Иногда при создании компании не уделяют должного внимания учредительным документам. В дальнейшем это провоцирует корпоративные конфликты, которые приводят бывших партнеров в суд.
Одна из распространенных причин спора — несогласие одного из участников с размером действительной стоимости доли. Не секрет, что данные финансовой отчетности компании не всегда бывают достоверными, а стоимость имущества по балансовой стоимости может быть занижена и не соответствовать рыночной. В таких случаях определить справедливую цену доли поможет экспертная оценка. Эксперт установит рыночную стоимость недвижимого имущества, ценных бумаг, интеллектуальной собственности, имущественных прав.
Бывает, что общество скрывает документы или другими способами препятствует определению доли или проведению экспертизы. Важно помнить, что суд может принять расчет истца и установить действительную стоимость доли на основании его расчета.
Иногда выход участника и определение действительной стоимости доли — испытание для бизнеса. И очень важно пройти его достойно: постараться избежать проблем и корпоративных споров.
Ответственность учредителя
При создании общества несколькими участниками ими принимается решение о долевом участии. Нормы действующего законодательства четко устанавливают правила оплаты уставного капитала в части срока, в течение которого задолженность учредителей перед ООО должны быть погашены. Если по истечении этого срока намерение кого-либо из совладельцев компании не подкрепляется фактическим внесением своей части обязательств денежным или неденежным способом, то его часть доли, за которую оплата не поступила, отходит Обществу с обязательной последующей ее реализацией. Данное обстоятельство регламентировано ст.24 ФЗ об ООО.
Таким образом, уклонение от обязательств по внесению неоплаченной части взноса в уставный капитал для участника ООО, согласно ФЗ об ООО ст.16 п.3, может иметь следующие последствия:
- Неустойка. Участнику может грозить штраф или с него могут быть взысканы пени, если такой порядок прописан в учредительных документах;
- Уменьшение роли учредителя в делах общества сообразно размеру фактически внесенной части доли. Однако порядок участия в делах общества (порядок голосования) прописывается в Уставе, и он может быть иным.
Как соотносятся УК и доля участника
Уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей всех собственников. Доля может быть выражена в процентном отношении или в дробях. Сумма долей всех участников должна быть 100% или единица.
Каждая доля имеет номинальную и действительную стоимость. Номинальная стоимость — это вклад учредителя в денежном выражении. Например, если два участника открыли ООО с минимальным капиталом и владеют им в равных частях, то номинальная стоимость доли каждого из них будет составлять 5 000 рублей.
Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из того же процента (или дроби), но применяется он не к УК, а к сумме чистых активов общества. Когда участник выходит из его состава, он должен получить часть имущества ООО, пропорциональную его вкладу в уставный капитал. Стоимость этого имущества по данным бухгалтерского учета и будет равна действительной стоимости его доли.
Где хранится уставный капитал и можно ли его тратить
Уставный капитал по своей сути — теоретическая величина. Если владельцы ООО на старте вложили 2 миллиона рублей, это не значит, что эта сумма должна все время быть на расчетном счете. Помните, что уставный капитал — это в то же время и стартовый капитал. То есть эти деньги можно потратить на покупку материалов, оборудования и любых других нужд, возникших в процессе развития компании. Но есть важный момент, о котором должны помнить предприниматели. После окончания второго финансового года с момента регистрации юридического лица сумма чистых активов должна превышать размер УК. Чистые активы — разница всего имущества ООО и долгов перед кредиторами. Если УК будет составлять больше чистых активов в течение двух лет, фирма будет подлежать ликвидации. Для исправления ситуации надо увеличить размер чистых активов или уменьшить уставный капитал. Пример. Изначально уставный капитал фирмы был 200 000 рублей, а размер чистых активов 300 000 рублей. Через год продажи компании упали, из-за чего размер чистых активов сократился до 180 тысяч рублей и стал меньше уставного капитала. Чтобы избежать ликвидации юридического лица, учредители должны принять решение об уменьшении уставного капитала, как минимум, до 180 тысяч рублей. Альтернативный вариант: дополнительные денежные вложения в фирме для повышения размера чистых активов, как минимум до 200 тысяч рублей.
Оплата доли правом пользования имуществом
Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.
Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды. Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества. Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.
Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в голосовании не участвует.
Коротко об амортизации
С особой ответственностью бухгалтерам стоит подойти к списанию стоимости основных средств. Процесс амортизации надлежит отражать в документах и принимать во внимание при составлении отчетности. Активы, переданные в качестве вклада в уставный капитал, не являются исключением. Часть их стоимости надлежит регулярно относить к коммерческим издержкам. Правило не действует лишь в отношении имущества, потребительские и эксплуатационные свойства которого не меняются со временем (например, земельные участки). Соответствующую оговорку содержит п. 17 ПБУ 6/01.
Регламентом признано четыре способа амортизации:
- линейный метод;
- уменьшаемый остаток;
- списание по сроку полезной эксплуатации;
- снижение стоимости, по объему выпущенной предприятием продукции.
Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Если предприятию законом разрешено вести упрощенный бухгалтерский учет, годовую амортизацию можно начислять 31 декабря или по отдельным периодам единой суммой (месяц, квартал, полугодие). Стоимость инвентаря такие компании вправе списывать одномоментно в день принятия к учету (п. 19 ПБУ 06/1).
Начинать амортизировать основное средство необходимо с первого числа месяца, следующего за поступлением актива. Процесс продолжается до полного списания суммы. Приостановка допускается лишь на случай длительной консервации производства – свыше 3 месяцев или на период продолжительного восстановительного ремонта – более 1 года.
Учет прав владения и пользования имуществом в уставный капитал у организации-вкладчика
Основной вопрос учета рассматриваемых операций у организации-вкладчика заключается в том, как квалифицировать факт передачи прав владения и пользования имуществом организации-получателю вклада.
Получение организацией-вкладчиком акций или доли в уставном капитале в соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н) означает приобретение финансовых вложений, которое следует отразить на счете 58 «Финансовые вложения».
Квалифицировать данный факт хозяйственной жизни для целей бухгалтерского учета, прежде всего, означает определить, является ли он несением расходов или получением доходов.
Достаточно часто в современной литературе по бухгалтерскому учету можно встретить рекомендации по отражению данного факта хозяйственной жизни как получение организацией-вкладчиком доходов в сумме номинала полученных акций или доли в уставном капитале организации. В этом случае предлагается совершение вклада в уставный капитал правами владения и пользования отражать записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» или счета 98 «Доходы будущих периодов» на сумму номинала полученных акций или доли в уставном капитале. В последнем случае полученный «доход» предлагается списывать со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» равными долями в течение срока, на который организации-получателю вклада предоставлено право пользования имуществом.
Данный подход, по нашему мнению, является ошибочным, так как получив акции или долю в уставном капитале организация-вкладчик не получает доходов.
В соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации».
Таким образом, доходы у организации-вкладчика образуются тогда, когда полученные акции или доля в уставном капитале будут проданы или принесут дивиденды. До этого момента организация-вкладчик не получает доходы, а несет расходы — расходы на приобретение акций или доли в уставном капитале.
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 19/02, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Понятие первоначальной стоимости финансовых вложений определяется в пункте 9 названного ПБУ, согласно которому первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Сумма фактических затрат на приобретение финансовых вложений в рассматриваемой ситуации должна определяться в зависимости от того, будет выступать в роли вкладчика собственник имущества или его арендатор.
Правовые основы формирования уставного капитала ООО
Цель формирования уставного капитала организации определена гражданским законодательством. Согласно ст. 90 ГК РФ уставный капитал ООО определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Аналогичная цель указана и в п. 1 ст. 14 Закона N 14-ФЗ. В этом же пункте говорится, что уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников. Минимальный размер уставного капитала созданной организации не может быть менее 100-кратной величины МРОТ, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации ООО. На сегодня 100 МРОТ составляет 10 000 руб.
При создании организаций необходимо соблюдать порядок их учреждения, который установлен для юридических лиц данной организационно-правовой формы, в том числе оплаты уставного капитала на момент государственной регистрации. Это определено ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Зарегистрированное ООО вправе начать деятельность до полной оплаты уставного капитала. Однако п. 2 ст. 16 Закона N 14-ФЗ гласит, что на момент государственной регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Далее каждый учредитель ООО должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором. Этот срок не может превышать одного года с момента государственной регистрации ООО.
Как уже было сказано, вкладом в уставный капитал ООО могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Следует отметить, что ст. 130 ГК РФ разделяет вещи на недвижимые и движимые.
К недвижимым вещам относятся объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению. Это здания, леса, земельные участки и т.п. Исключение — подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Движимыми вещами являются все другие виды имущества, если иное не определено законом.
Можно ли тратить уставной капитал ООО
В законодательных актах нет указания того, что имущество, переданное в счет УК не может применяться и подлежит хранению. С момента внесения денежных средств, вещей или имущественных прав, распоряжение ими в полном объеме переходит к обществу. Общество, в свою очередь вправе совершать с ними абсолютно любые сделки, если это не запрещено законом. Соответственно, денежные средства могут быть направлены на нужды организации по решению, принятому участниками.
Таким образом, уставный капитал представляет собой некий «старт» для компании, который позволят начать вести предпринимательскую деятельность и развивать ее. При открытии общество еще не имеет других активов, за исключением УК, оплаченного учредителями в виде своих долей. Хранить УК отдельно от иных активов является нецелесообразным. Поэтому с того момента, как УК внесен учредителями, имущество становиться собственностью компании и направляется по усмотрению компании и в ее интересах.
Библиографический список
- Алексеев В.А. Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования. М.: Волтерс Клувер, 2007.
КонсультантПлюс: примечание.
Статья Е.В. Ельниковой «Оборотоспособность земельного участка» включена в информационный банк согласно публикации — «Правовые вопросы строительства», 2006, N 2.
- Ельникова Е.В. Оборотоспособность земельного участка // Юридическая наука: Проблемы и перспективы развития (региональный аспект): Материалы Междунар. науч.-практ. конф., 3 сентября — 1 октября 2005 г.: В 2 т. Великий Новгород, 2006.
- Киндеева Е.А., Пискунова М.Г. Основания для государственной регистрации прав // Государственная регистрация прав на недвижимость: теория и практика. М., 2005.
Повторим еще раз самые важные тезисы по внесению уставного капитала ООО:
- Минимальный размер УК общества с ограниченной ответственностью составляет 10 000 рублей. Исключение – некоторые виды деятельности, для которых надо внести намного более крупные суммы.
- Каждый участник ООО должен внести свою долю уставного капитала. Вклад может иметь денежную или имущественную форму, но минимальный размер УК вносится только деньгами. Если стоимость имущественного вклада превышает 20 000 рублей, он должен быть оценен независимым экспертом.
- Крайний срок внесения УК – четыре месяца после регистрации компании, если более ранний срок не установили сами учредители. Доля участника, не оплатившего свою долю вовремя, переходит к обществу.
- Оплата доли уставного капитала может проводиться наличными деньгами или перечислением на расчетный счет общества. Имущественный вклад передается по акту приема-передачи и, при необходимости, сопровождается документами о государственной регистрации перехода права собственности к ООО.
Зачем нужен уставный капитал ООО?
Любое ООО создается учредителями как новый субъект бизнеса. Невозможно создать фирму и ничего в нее не вложить. Поэтому первое, что вкладывают учредители, и составляет уставный капитал. В этом случае — именно в момент создания ООО — уставный капитал нужен как общий котел, в который каждый из учредителей складывает свою долю. Далее. Общество создано. В процессе своей деятельности ООО приобретает не только права и обязанности, но и несет ответственность по своим обязательствам как раз в рамках всего своего имущества. В этом случае уставный капитал нужен как гарант интересов кредиторов — на «черный день» ООО будет чем рассчитаться. По этой причине закон определяет минимальный размер уставного капитала и запрещает освобождать учредителя от оплаты своей доли в уставном капитале. Эта функция уставного капитала называется гарантийной. Помните, «общество гарантирует»? Но это только в теории общество гарантирует. А на практике — огромное количество зарегистрированных ООО с минимальным уставным капиталом в 10 000 рублей. И что может обеспечить и гарантировать на сегодняшнем рынке такая скромная цифра непонятно. Наконец, третья функция уставного капитала — определить степень участия. Другими словами, пропорционально долям в уставном капитале общества распеделяется прибыль между участниками, именно пропорционально долям в уставном капитале общества определяется число голосов участников на общем собрании общества.