Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 302. Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При вахтовом методе работа, как правило, выполняется в многосменном режиме. Время начала и окончания работы, вид смены (дневная, вечерняя, ночная), а также продолжительность и порядок предоставления перерывов для отдыха и питания определяются графиками сменности (работы).
Рабочее время и время отдыха
В графике должно быть предусмотрено входящее в учетный период время, необходимое для доставки работников на вахту и обратно. Соответствующие дни нахождения в пути не включаются в рабочее время и могут приходиться на дни междувахтового отдыха.
Вахта — период времени, включающий:
- время выполнения работ на объекте;
- время междусменного отдыха.
Важно! Продолжительность вахты не должна превышать больше одного месяца.
Случаи увеличения продолжительности вахты:
- наличие необходимых (исключительных) причин для увеличения вахты;
- увеличение вахты производится на отдельных объектах;
- срок увеличения вахты — до 3 месяцев.
Важно! При увеличение продолжительности вахты работодатель обязан учесть мнение выборной профсоюзной организации (при ее наличии).
При вахтовом методе работы работодатель обязан вести суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за 1 год.
Важно! Время, включаемое в учетный период:
- все рабочее время;
- время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно;
- время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.
О затратах на перевозку вахтовиков
В пунктах 23 и 24 Методики закрепили, что при расчете затрат берутся сложившиеся цены транспортных организаций, формируемые по результатам конъюнктурного анализа, выполняемого в соответствии с требованиями, указанными в сметных нормативах, сведения о которых включены в ФРСН.
Кроме того, предусмотрена формула для определения затрат на перевозку вахтовых работников автомобильным транспортом.
Отменены приложения 7 и 8, в которых были даны примеры расчета затрат на перевозку вахтовых работников:
-
от пункта сбора до вахтового поселка и обратно;
-
от вахтового поселка до объекта строительства и обратно.
Комментарий к ст. 302 ТК РФ
1. Определение размера и порядка выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, осуществляется соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления.
2. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, определены в Постановлении Правительства РФ от 03.02.2005 N 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета», согласно которому работникам указанных организаций, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в следующих размерах:
— в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — 75% тарифной ставки (оклада);
— в районах Сибири и Дальнего Востока — 50% тарифной ставки (оклада);
— в остальных районах — 30% тарифной ставки (оклада).
Размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» возмещение расходов на выплату суточных работникам указанных организаций осуществляется в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.
Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный для конкретного региона размер надбавки.
При выплате надбавки полевое довольствие не выплачивается.
Надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
3. Размеры, порядок и условия выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, устанавливаются соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Например, в соответствии со ст. 1 Закона Калужской области от 02.02.2006 N 165-ОЗ «О размере и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из областного бюджета» работникам организаций, финансируемых из областного бюджета, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (далее — надбавка) в размере 30% тарифной ставки (оклада). Размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из областного бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации. Согласно Постановлению Правительства Республики Алтай от 08.12.2005 N 224 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемым из республиканского бюджета Республики Алтай» размер указанной надбавки составляет в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, 75% тарифной ставки (оклада), а в остальных районах — 50% тарифной ставки (оклада). При этом размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из республиканского бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Республики Алтай.
4. Размеры, порядок и условия выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций внебюджетной сферы могут быть определены коллективным договором, соответствующим локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 372 ТК, а также индивидуальным трудовым договором с конкретным работником.
5. Объем гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, дифференцирован в зависимости от места их постоянного проживания. Работникам, выезжающим в указанные районы из других регионов, расположенных за пределами районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, предоставляются «северные» дополнительные отпуска, а также устанавливаются районные коэффициенты и выплачиваются процентные надбавки в порядке, размерах и на условиях, предусмотренных для работников, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В ч. 6 комментируемой статьи предусмотрены специальные правила исчисления стажа работы, дающего указанным работникам право на соответствующие гарантии и компенсации, в который включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) к месту выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте.
Понятие вахтового метода работы
Основными нормативными документами, регулирующими использование вахтового метода работ, выступают:
- глава 47 ТК РФ;
- Основные положения о вахтовом методе организации работ, утвержденные постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82.
Важно
До 01.01.2022 действуют Временные правила работы вахтовым методом, утв. постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 № 601. Однако они лишь дополнительно регламентируют порядок обеспечения безопасности труда в условиях коронавируса, а общих принципов построения работы вахтами в соответствии с трудовым законодательством не отменяют.
Под вахтовым методом принято понимать особый вариант реализации трудового процесса, при котором сотрудники выполняют свои должностные функции вне территории постоянного проживания и не имеют возможности каждый день прибывать с работы домой (ст. 297 ТК РФ).
Основные характеристики трудовой вахты такие:
- невозможность возвращаться с рабочего места на место жительства ежедневно;
- проведение работ на территории, расположенной на существенном удалении от домов трудящихся;
- организация нанимателем за счет своих ресурсов проживания работников в месте проведения работ во время вахты;
- чередование периодов выполнения работ одновременно с проживанием на территории их осуществления с периодами отдыха, которые сотрудник проводит дома.
Гарантии и компенсации
Направление работника на вахту не является командировкой, поэтому установленные законодательством гарантии при направлении в служебные командировки при работе вахтовым методом не применяются. Взамен суточных работнику выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. Размер такой надбавки для сотрудников небюджетной сферы устанавливается коллективным договором, иным локальным актом организации либо трудовым договором.
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается соответствующий районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате. Также им предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в этих регионах (в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня, а в местностях, к ним приравненных, — 16 календарных дней). В стаж работы, дающий право на получение такого отпуска, включаются календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками вахтовой работы.
Вахта состоит из периода, в течение которого идут работы на объекте, и времени отдыха между такими периодами (ч. 1 ст. 299 ТК РФ).
Длительность составляет не больше 1 месяца, в исключительных вариантах — до 3-х месяцев (ч. 2 ст. 299 ТК РФ). Но решение продлить срок обязательно сопровождается согласием профсоюза.
Время для труда и отдыха устанавливается графиком (ч. 1 ст. 301 ТК РФ). Документ утверждается с учетом мнения профсоюза. Сотрудников надо ознакомить с ним не меньше, чем за 2 месяца.
График отражает даты:
- начала и окончания;
- время в пути до рабочего места и обратно;
- время для отдыха.
Период пребывания в дороге исключен из периода рабочего времени. Он относится к междувахтовому отдыху (ч. 2 ст. 300, ч. 1,2 ст. 301 ТК РФ, абз. 1,2 п. 4.2. Положения, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82).
Вахтовый метод работы: образцы основных документов
Вахтовый метод работы по Трудовому кодексу регулируется главой 47. В целом Трудовой кодекс РФ вахтовый метод (саму вахту) понимает как сумму времени производства работ и интервала отдыха между сменами.
Работа вахтовым методом (ТК) ограничена по длительности периодом в месяц. Исключения составляют особенные случаи на отдельных объектах, из-за которых указанный период могут увеличить до 3 месяцев (для этого нужно учесть мнение профсоюзного органа рабочих, если он есть). При его отсутствии действуют в рамках ст. 74 ТК
Вахтовый метод ТК РФ снабжает гарантией обеспечения работников жильем, когда они находятся на месте проведения работ (ст. 297).
Обозначенный вид деятельности используется при нефтегазовой и угольной добыче, разработке драгметаллов, рыбном промысле, лесозаготовке, а также в сфере транспорта, строительства, геологии и других.
Зарплата при вахтовом методе работы
В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:
- плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
- оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
- оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
- надбавки: за вахтовый метод,
- за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
- за особо сложные условия работы,
- за вредные условия труда;
Явление междувахтового отдыха раскрывается в Трудовом Кодексе, а точнее – в 301 статье. Междувахтовый отдых – это дни положенного отдыха, предоставляемые вахтовому работнику после завершения смены, при переработках во время вахтовой смены согласно рабочему графику.
То есть, это то время отдыха, которое должно было использоваться вахтовиком ежедневно и еженедельно, но из-за специфичности вахтового метода работы не использовалось. Накопленные дни отдыха в полном объеме предоставляются после окончания смены.
Если переработанными оказывались не рабочие дни целиком, а рабочие часы, то они суммируются в течение всей длительности вахты. Суммированные часы преобразуются в полные рабочие дни, за которые работник получает оплачиваемый междувахтовый отдых.
Не нужно путать понятия междувахтового отдыха и ежегодного отпуска. В первом случае дополнительное время отдыха предоставляется за фактические переработки в течение рабочей смены. А ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия переработок.
В Основных положениях, в п. 7.1 указывается, что ежегодный отпуск трудящийся получает только после использования дней междувахтового отдыха. При этом не допускается совпадение по времени двух этих видов отдыха.
Помимо междувахтового и ежегодного отпусков статьей 302 ТК устанавливается дополнительный ежегодный отпуск с оплатой. Он предусмотрен:
- для сотрудников, осуществляющих деятельность на просторах Крайнего Севера – им положено 24 календарных дня;
- для сотрудников, осуществляющих деятельность в окрестностях, приравненных к Крайнему Северу – им положено 16 календарных дней.
Дни междувахтового отдыха должны оплачиваться в сумме, равной стандартному окладу за завершенный рабочий день (согласно установленному окладу).
Комментарий к Статье 302 ТК РФ
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:
— устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих:
в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней.
Включаются, в стаж работы, дающий право на получение льгот и компенсаций, календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками сменности.
Финансируемых из федерального бюджета работникам организаций надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Не относящимся к бюджетной сфере работникам организаций размер и порядок надбавки за вахтовый метод работы устанавливаются работодателем.
Выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы, на территориях которых применяются районные коэффициенты к заработной плате. Эти коэффициенты начисляются в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Работнику выплачивается дневная тарифная ставка (оклад) также за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренная графиком работы на вахте. Подобный порядок оплаты установлен и за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавок за вахтовый метод работы:
— в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях — 75% месячной тарифной ставки, должностного оклада;
— в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса — 50% месячной тарифной ставки, должностного оклада;
— в остальных районах страны — 30% месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не свыше размера установленной нормы суточных при командировках на территории РФ.
Надбавка взамен суточных в размере 75% месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории РФ работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций выплачивается независимо от районов страны.
Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактическое время в пути.
Таким образом, работники имеют право на эту надбавку за время:
— простоя или болезни, если они не работают, но находятся на объекте или в вахтовом поселке в период, определенный графиком как время работы на вахте;
— задержек в пути следования от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Вахтовые поселки, в соответствии с частью 3 статьи 297 ТК располагаются на объектах (местах) производства работ или в непосредственной близости от них. В соответствии с этим, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается и за периоды пребывания в этих поселках.
Фактическое время в пути определяется по общим правилам, установленным для служебных командировок статьей 168 ТК. За календарный день такого времени должен считаться день прибытия или убытия, даже если на него пришлась лишь одна или несколько минут.
Как отмечалось выше, в соответствии с частью 1 статьи 302 ТК, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается взамен суточных, предусмотренных при командировках.
Другие виды компенсаций за особый характер работы (надбавки за подвижной характер работы, полевое довольствие и т.п.) не предусмотрено.
За время, потраченное на дорогу к месту расположения работодателя (пункта сбора), надбавка, в соответствии с частью 1 статьи 302 ТК не выплачивается. Данная норма может быть закреплена в трудовом договоре или в коллективном договоре (соглашении).
Общая сумма надбавки за вахтовый метод работы исчисляется в соответствии с пунктом 5.6 Основных положений в следующем порядке:
— при оплате по месячным окладам — оклад соответствующего работника делится на число календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на число фактических дней пребывания работника на вахте и в пути и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в процентах);
— при оплате по часовым тарифным ставкам — месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на число рабочих часов по календарю данного месяца.
В дальнейшем расчет осуществляется в таком же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
В соответствии со статьей 164 ТК, надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией, установленной в целях возмещения работникам повышенных затрат при работе вахтовым методом. Данный вид выплат не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка, по пункту 5.6 Основных положений.
Медицинские и фармацевтические работники, занятые в обслуживании вахтовиков, имеют право на суточные в размерах, установленных законодательством о командировках, в частности статьей 168 ТК. Суточные должны выплачиваться за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также суточные выплачиваются за время нахождения в пути (не более двух дней по каждой поездке от места нахождения учреждения здравоохранения до места работы и обратно).
Положения части 5 статьи 302 ТК распространяется только на работников, которые выезжают для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других регионов, не относящихся к указанным районам и местностям. Работники, проживающие и работающие вахтовым методом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с главой 50 ТК, имеют право на гарантии и компенсации, предусмотренные для этих районов и местностей в полном объеме.
В соответствии с частью 5 статьи 302 ТК, указанные в ней работники-вахтовики имеют право на три вида компенсаций, предусмотренных для постоянно проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях лиц. В частности, это районный коэффициент, процентные надбавки к заработной плате, а также ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
Порядку и условиям предоставления указанных компенсаций посвящены статьи 315 — 317; 321 — 322 ТК.
Права на другие гарантии и компенсации, установленные главой 50 ТК, работникам-вахтовикам, указанным в части 5 статьи 302 ТК, не предусмотрены.
В стаж работы, дающий право на льготы и компенсации, согласно части 6 статьи 302 ТК, включаются предусмотренные графиками сменности календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, фактические дни нахождения в пути. С учетом частей 1, 8 статьи 302 ТК, эти периоды подлежат включению в стаж, дающий право на компенсации, предусмотренные частью 5 статьи 302 ТК. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае болезни, если работник находится в местах производства работ в период, определенный графиком сменности как время работы на вахте.
Охрана: оплата после вахты
Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени. Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни. По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.
При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).
Детальнее о правилах начисления оплаты за сверхурочные работы — в статье «Как оплачивается сверхурочная работа по ТК РФ?».
Учёт рабочего времени
В интервале установленного периода время труда регламентируется графиком, утверждённым с учётом мнения профсоюзной организации и доведённого до сведения задействованного персонала не позднее двух месяцев до внедрения на предприятии.
Что такое вахтовый метод работы с точки зрения организации рабочего времени? Организационный процесс контроля отработанного времени невозможен без суммированного учёта, ввиду интенсивного трудового процесса во время нахождения на вахте с чередованием междувахтового отдыха, не относящегося к отпускному периоду любого вида.
В качестве периода для суммированного учёта выбирается удобный временной интервал, не превышающий год. Учётный период согласно статье 300 ТК РФ включает временные отрезки:
- исполнения непосредственных трудовых обязанностей;
- пребывания в пути от места постоянного проживания до точки нахождения вахтового жилого комплекса и обратно;
- предоставления отдыха между сменами.
Гражданам, занятым на работах вахтовым методом, выплачивается надбавка с учётом периода исполнения трудовых обязанностей и времени в пути к месту осуществления производственной деятельности и в обратном направлении. Размер регулируется специальными федеральными законами или внутренними локальными документами предприятия и фиксируется в трудовом договоре с каждым работником. В соответствии со статьёй 302 ТК РФ:
- Специалисты, оплата труда которых финансируется бюджетными средствами, за вахту получают надбавку в зависимости от территории в размерах от тарифной ставки:
- 75 % — в условиях Крайнего Севера и приравненных территориях;
- 50 % — в Сибири и на Дальнем Востоке;
- 30 % — в остальных регионах.
- Если властями регионального уровня предусмотрен повышающий коэффициент при оплате труда местным жителям, то применение обязательно для вахтовых работников.
- Предоставление дополнительного ежегодного отпуска регламентируется местными властями для работников и применяется к вахтовым специалистам соответствующих регионов в количестве календарных дней:
- 24 – при пребывании на Крайнем Севере;
- 16 – при нахождении в приравненных регионах.
- Стаж трудовой деятельности считается аналогично работникам, постоянно проживающим и исполняющим трудовые обязанности на конкретной территории.
При предоставлении гарантий и компенсаций условия специалистов – вахтовиков не могут быть ухудшены по сравнению с установленными местными властями для постоянно проживающих лиц. Улучшение в части увеличения надбавок и компенсаций может устанавливаться локальными актами предприятия.
Вахтовый метод работы – это деятельность в отдалённых территориях, зачастую сопровождаемая экстремальными условиями с отрывом от привычного образа жизни. Предусматриваемые доплаты и льготы не всегда компенсируют воздействие неблагоприятных факторов, обусловленных климатическими условиями и психологическим давлением, потому поездки запрещены трудовым законодательством наиболее «уязвимым» категориям граждан.
Оплата проезда к месту работы (вахты) и обратно
Как уже отмечалось, дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) выплачивается за дни, проведенные вахтовым работником в пути, на основании ч. 8 ст. 302 ТК РФ.
Доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения компании или от пункта сбора (устанавливается администрацией предприятия) до места работы и обратно (п. 2.5 Положения о вахте). Фактический путь вахтового работника состоит из двух отрезков: от места его жительства до пункта сбора и от пункта сбора до самого производственного объекта.
Согласно подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Данные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами (письмо Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359).
Такие расходы относятся не к расходам на оплату труда, а к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 16954/13).
Спорные вопросы возникают в части возникновения объекта налогообложения по НДФЛ.
Финансисты соглашаются только с тем, что не подлежит обложению НДФЛ оплата компанией стоимости доставки работников от пункта сбора (отраженного в положениях трудового договора с работником) до места выполнения работ (письма Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342, от 02.02.2010 № 03-04-06/68).
Стоимость доставки работников от места их жительства до пункта сбора или до места выполнения работ и обратно за счет средств работодателя, по мнению контролирующих органов, признается доходом, полученным работником в натуральной форме и облагается НДФЛ на основании подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Такая позиция приведена в письмах Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-06/5379, от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384, УФНС по г. Москве от 29.05.2008 № 21-11/052059@.
Но судьи не разделяют такой подход.
Пример 4
Коллективным договором было предусмотрено, что проезд работников до места работы (вахты) и обратно компенсируется в размере произведенных затрат от места сбора. А местом сбора признается место постоянного жительства (место постоянной прописки) работника.
Работники, приезжающие на вахту, самостоятельно приобретали билеты на проезд общественным транспортом от места своего жительства (место сбора) до места выполнения работ и обратно. Затем на основании составленных работниками авансовых отчетов компания компенсировала им понесенные затраты в размере, равной стоимости проездных документов (железнодорожные билеты, автобусные билеты междугороднего сообщения и другие подтверждающие документы).
По мнению ИФНС, подобные выплаты не являются компенсационными, поскольку, следуя от места жительства до места работы (вахты), работник не выполняет трудовые функции, не участвует в производственном процессе. Следовательно, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Судьи не согласились с доводами инспекции, отметив, что они не опровергает законность квалификации выплат в качестве компенсации в смысле ст. 164 ТК РФ, поскольку непосредственного исполнения трудовых обязанностей в пути для признания выплат компенсациями не требуется. А установленный компанией порядок доставки работников (самостоятельное прибытие с последующим возмещением фактически понесенных затрат) соответствует законодательству, направлен на организацию работы вахтовым методом, осуществляется в интересах компании, направлен на обеспечение производственной деятельности на ее объектах.
Оплата проезда работников от места жительства (пункта сбора) до вахтового поселка и обратно является компенсационной и установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда и не подлежат обложению НДФЛ на основании абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ.
(Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.2017 № А29-5157/2016).
Отметим, что аналогичную позицию ранее сформулировал Президиум ВАС РФ (постановление от 08.04.2014 №16954/13).
Перейдем к вопросу начисления страховых взносов на стоимость проезда работников до места работы (вахты) и обратно.
По общему правилу такие взносы не начисляются на все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Аналогичное положение действует и в части страховых взносов «на травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Пример 5
Один раз в год компания на основании коллективного договора оплачивала вахтовым работникам, проживающим за пределами города, где находился пункт сбора, проезд от места жительства, указанного в паспорте, к месту работы и обратно.
Работодатель компенсировал работнику стоимость проезда от места жительства, указанного в паспорте работника, к месту сбора (месту нахождения центрального офиса) и обратно кратчайшим путем. А иностранным гражданам — расходы по проезду от таможенной границы РФ до места сбора и обратно.
По условиям коллективного договора возмещение стоимости проезда от места жительства к месту сбора и обратно производится, если работник отработал на производственных участках не менее 183 дней. При отработке не менее 90 дней возмещается 50% стоимости проезда (в одну сторону). При отработке менее 90 дней проезд не оплачивается.
Компания считала возмещение стоимости проезда работников от места жительства, указанного в паспорте, а не от места нахождения предприятия (г. Хабаровск), так как пункт сбора в установленном порядке работодателем не определен, к месту нахождения офиса (г. Хабаровск) и обратно компенсационными выплатами, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Компания проиграла спор с ПФР в трех инстанциях. Однако постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 16954/13 решение АС Дальневосточного округа от 09.08.2013 № А73-13807/2012 было отменено.
Высшие судьи отметили, что ст. 313 ТК РФ предусмотрено, что государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. При этом дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут предусматриваться законами и иными НПА субъектов РФ, НПА органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, ЛНА исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.
И если дополнительные гарантии и компенсации установлены в соответствии со ст. 313 ТК РФ, например, коллективным договором, в силу ст. 8 ТК РФ они становятся обязательными к применению наряду с государственными (федеральными) гарантиями и компенсациями.
Определенные коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда работников от места жительства до пункта сбора и обратно являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда и, следовательно, не должны облагаться страховыми взносами.
Особенности расчета заработной платы
Вахтовый метод работы (расчет зарплаты, примеры 2021 года мы подробно рассмотрим в статье) используется в тех случаях, когда другие системы оплаты труда нецелесообразны или невозможны к применению. Работа по сменной вахте предполагает расчет зарплаты вахтовым методом: пример такой деятельности — строительство, ресурсодобывающие предприятия, буровые установки.
В зависимости от отраслевой специфики компании, само место труда может находиться на существенном расстоянии от места проживания служащего. Именно поэтому многие ресурсодобывающие и строительные организации планируют график работы таким образом, чтобы сотрудники не испытывали затруднений, ежедневно добираясь на работу, причем зачастую в тяжелых погодных условиях. С этой целью и вводятся посменные вахты.