Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы лучше понять, как заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3), рассмотрим конкретный пример. Нам понадобятся сведения для заполнения бланка отчета об изменениях капитала за отчетный и предшествующий периоды.
Пример заполнения отчета об изменениях капитала
Рассмотрим, как корректно составить форму 3 бухгалтерской отчетности, на примере отчета об изменениях капитала за 2020 год ООО «Синтез».
ООО «Синтез» открыто 24.02.2017, занимается розничной торговлей в Таганроге, Ростовская область. По итогам 2018 года уставный капитал (УК) составил 20 тыс. руб., а нераспределенная прибыль (НПр) — 1 200 тыс. руб. В 2019 году чистая прибыль (ЧПр) компании составила 150 тыс. руб., из них 100 тыс. руб. были распределены между учредителями, которые внесли эти деньги в качестве взноса в УК. В 2020 году в организации образовался убыток в размере 40 тыс. руб.
Порядок составления отчета об изменениях капитала ООО «Синтез» будет следующим.
Отчет об изменении капитала: раздел III
Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.
Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: Сч.а. = А – Об – З, где:
- А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
- Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
- З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.
АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.
Графа 3 “Уставный капитал”
Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы.
Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).
Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 “Уставный капитал”.
Показав величину уставного капитала, в следующих строках “Увеличение капитала” отразите сумму его увеличения.
Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.
Для этого в отчете предусмотрены строки:
- “Дополнительный выпуск акций”;
- “Увеличение номинальной стоимости акций”;
- “Реорганизация юридического лица”.
Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.
Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам “Уменьшение капитала”.
При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.
Для этого в отчете отведены строки:
- “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
- “Уменьшение количества акций”;
- “Реорганизация юридического лица”.
Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.
По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.
Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.
- 3314 “Дополнительный выпуск акций”;
- 3315 “Увеличение номинальной стоимости акций”;
- 3316 “Реорганизация юридического лица”.
В форме укажите кредитовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.
Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела “Уменьшение капитала” с расшифровкой:
- 3324 “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
- 3325 “Уменьшение количества акций”;
- 3326 “Реорганизация юридического лица”.
В форме укажите дебетовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.
Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 “Уставный капитал” по состоянию на конец года.
Инструкция к заполнению по строкам
Подготовить отчетность допускается от руки, при помощи компьютера или специализированных бухгалтерских программ — таков порядок заполнения отчета об изменениях капитала по строкам 2021. Обязательно перед отправкой отчета проверьте арифметические действия, сверьте данные формы № 3 с бухгалтерским балансом и приложениями к нему.
Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала рассмотрим на конкретном примере.
Условия для составления отчетного формуляра:
- на конец каждого года ООО «Весна» провела переоценку ОС;
- на 31.12.2019 на счете 81 числится перешедшая к ООО «Весна» доля участника, вышедшего из общества;
- в 2021 г. исправлена существенная ошибка 2021 года, которая была выявлена уже после утверждения бухгалтерской отчетности за 2018 г.;
- изменения в учетную политику компании в отчетном периоде не вносились.
Заполнение отчета об изменениях капитала за 2021 г.: правила, особенности
Порядок заполнения отчета об изменениях капитала 2017 предполагает внесение сведений в несколько разделов документа, а именно:
- основная информация о компании. К таким сведениям относятся наименование предприятия, ИНН, вид экономической деятельности, тип организационно-правовой формы, а также единица измерения (тыс. или млн. руб.);
- движение капитала. Этот раздел является наиболее объемным, поскольку именно в нем содержатся все основные сведения о капитале компании, его изменении за период и по видам;
- корректировки. Если необходимо внести какие-либо корректировочные сведения за предыдущий период при выявлении счетных ошибок или изменении учетной политики, используется данный раздел. При этом следует указывать величины, как до внесения изменений, так и после них;
- чистые активы. Под чистыми активами понимается разница между активами и обязательствами организации. Ее величина определяется с использованием Приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 г. № 84н.
Особенности заполнения отчета
При подготовке отчета следует обратиться к Приказу Минфина № 65н — заполнение отчета об изменениях капитала 2021 определяется правилами, изложенными в этом приказе.
Заполняем титульный лист бланка. Указываем соответствующую информацию об организации, в соответствии с учредительными документами.
Вносим данные в раздел первый отчета.
Первая таблица имеет разделение показателей в разрезе отчетных финансовых периодов. В первой части отражаются данные за предшествующий год, во втором — за отчетный период. Отметим, что показатели этих лет должны совпадать, отклонения недопустимы.
Формировать данные об изменениях капитала для внесения в форму следует в разрезе видов капитала по синтетическим счетам, куда должны входить счета:
- по сч. 80 — отражение уставного капитала;
- сч. 81 — операции с собственными акциями, которые были выкуплены у акционеров;
- сч. 82 — при определении объема резервных капиталов;
- сч. 83 — при установлении увеличения размера добавочного финкапитала;
- сч. 84 — для вычисления сумм нераспределенных прибылей либо непокрытых убытков.
Отрицательные значения вносятся без знака «минус», такие показатели указываются в скобках. При отсутствии данных бухучета для отражения в табличные строки формы ставится прочерк или поле оставляют пустым.
Регистрируем информацию во второй раздел.
Если в течение отчетного периода в компании были произведены коррективы в учетной политике либо были введены неверные данные или существенные ошибки, которые повлекли за собой изменение финкапиталов экономического субъекта, во второй части отчетной формы необходимо предоставить информацию о данных обстоятельствах.
Форма 3 финансовой отчетности представляет собой отчет об изменениях капитала и отражает сведения обо всех движениях и корректировках в имеющемся капитале предприятия за конкретный отчетный период.
Как уже говорилось ранее, отчет о динамике имеющегося капитала помогает обосновать те сведения, которые обычно указываются в балансе и отчете о финансовых результатах, увязывает указанные в них данные.
Рассматриваемый документ, составляемый за отчетный год, демонстрирует пользователю следующую важную информацию:
- остатки собственных средств на три ключевых даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого и позапрошлого годов;
- постатейная динамика имеющегося капитала сразу за два периода (года) – отчетный (актуальный) и прошлый.
- изменения капитала из-за корректировки политики бухгалтерского учета организации или исправления серьезных неточностей, найденных после утверждения прошлогодней финансовой отчетности;
- чистые активы предприятия на ключевые три даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого, позапрошлого годов.
Вся эта информация имеет огромное аналитическое значение, так как позволяет уточнять, детализировать и дополнять обобщенные сведения, представленные в балансовом отчете и ОФР.
Следует также учесть, что структура собственного капитала организации, используемая при составлении и заполнении формы 3 финансовой отчетности, имеет следующий вид:
- уставный капитал (альтернативное название – складочный);
- собственные акции, выкупленные у держателей;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная (реинвестированная) прибыль юрлица или, как вариант, его непокрытые убытки;
- иные резервы, формируемые предприятием.
Характеристика значений некоторых строк отчета
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.
После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).
Анализ с помощью такой формы – это единственный метод, который осуществляется по кассовому методу, а не по методу начисления. Здесь указываются только те транзакции, которые уже прошли, а не только намечаются.
Найти эти операции не сложно, если проверить движение в кассах компании или на банковских счетах. Более того, этот метод фиксирует, что происходит с денежными инструментами в динамике – насколько финансовые инструменты легко конвертируются в денежную массу. Здесь могут учитываться такие документы, как акции, векселя, приобретенные организацией за отчетный период, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, которые отвечают за ликвидность компании. Подтвердить наличие таких бумаг также не составит особого труда.
Заполнение отчета об изменениях капитала за 2021 г.: правила, особенности
Порядок заполнения отчета об изменениях капитала 2017 предполагает внесение сведений в несколько разделов документа, а именно:
- основная информация о компании. К таким сведениям относятся наименование предприятия, ИНН, вид экономической деятельности, тип организационно-правовой формы, а также единица измерения (тыс. или млн. руб.);
- движение капитала. Этот раздел является наиболее объемным, поскольку именно в нем содержатся все основные сведения о капитале компании, его изменении за период и по видам;
- корректировки. Если необходимо внести какие-либо корректировочные сведения за предыдущий период при выявлении счетных ошибок или изменении учетной политики, используется данный раздел. При этом следует указывать величины, как до внесения изменений, так и после них;
- чистые активы. Под чистыми активами понимается разница между активами и обязательствами организации. Ее величина определяется с использованием Приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 г. № 84н.
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.
Состав отчета о движении капитала
Если вы заполняете бумагу за предыдущий отчетный период, то нужно указать следующую информацию:
- Остаток средств, который пришелся на 1 января отчетного периода
- На какую сумму увеличился размер капитала, и по каким категориям чистая прибыль, переоценка и так далее
- В каких разделах, наоборот, произошло снижение
- Были ли корректировки по добавочному капиталу, и какие
- Наличие корректировок по резервному капиталу
За текущий год нужно указать следующую информацию:
- Какая сумма осталась у компании на конец предыдущего года
- В какой области наметился прирост, а в какой, наоборот, убыток
- Изменения по резервным и добавочным финансам
- Какой капитал остался на конец года
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.