Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Листы в составе нового РСВ
В обновленном РСВ будет 4 раздела (на данный момент их 3).
В разделе 1 указывается информация об обязательствах плательщика по страхвзносам, а именно здесь нужно проставлять суммы страхвзносов, которые требуется заплатить по:
- страхованию на ОПС, ОМС и ВНиМ (общей суммой по этим страхвзносам);
- страхованию на ОПС по доптарифам;
- дополнительному социальному обеспечению (страхвзносы за членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также страхвзносы за отдельных категорий сотрудников компаний угольной промышленности).
Внимание! Не требуется разделение суммы страхвзносов по видам страхования. Они будут считаться по единому тарифу в зависимости от того, имеется превышение предельного размера базы по страхвзносам либо отсутствует.
В разделе 1 будут 3 подраздела и 4 приложения.
В подразделе 1 разд. 1 потребуется указывать:
- стр. 010 — кол-во застрахованных лиц;
- стр. 020 — кол-во лиц, с выплат которым рассчитаны страхвзносы;
- стр. 021 — в т.ч. кол-во лиц, выплаты по которым не превысили предельную базу по страхвзносам;
- стр. 022 — в т.ч. кол-во лиц, выплаты по которым превысили предельную базу по страхвзносам;
- стр. 030 — размер всех вознаграждений, которые облагаются страхвзносами по ст. 420 НК;
- стр. 040 — необлагаемые суммы по ст. 422 НК;
- стр. 050 — база для расчета страхвзносов;
- стр. 051 — в т.ч. сумма, которая не превышает предельную величину;
- стр. 052 — в т.ч. сумма, которая превышает предельную величину.
Кроме того, отдельно в этом подразделе указываются суммы страхвзносов:
- стр. 061 — с базы, которая не превышает предельную величину;
- стр. 062 — с базы, которая превышает предельную величину.
Все суммы проставляются по нарастающей с начала года, а также с помесячной разбивкой в текущем отчетном периоде.
Информация в подраздел 1 вносится согласно применяемым тарифам страхвзносов, кодировка которых определяется на основании прил. № 5 к Порядку заполнения. Кодировка тарифа ставится в стр. 001 этого подраздела. Когда в течение отчетного периода применяется больше одного тарифа, в РСВ нужно включать столько подразделов 1, сколько было тарифов.
В подразделе 2 разд. 1 указывается расчет страхвзносов на ОПС по доптарифам для лиц, которые имеют право на досрочную пенсию.
Приложения к разд. 1 заполняют те страхователи, которые применяют пониженные тарифы страхвзносов:
- прил. 1 — IT-компании и из сферы радиоэлектроники;
- прил. 2 — НКО на УСН;
- прил. 3 — российские компании, которые производят и продают свою анимационную аудиовизуальную продукцию;
- прил. 4 — компании, производящие выплаты в пользу обучающихся по очной форме за работу в студотрядах, включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений с господдержкой, по трудовым или ГПХ договорам.
На данный момент информация по выплатам за работу в студотрядах указывается в прил. 7 к разд. 1 формы РСВ. С этих выплат не начисляются страхвзносы на ОПС (пп. 1 п. 3 ст. 422 НК), но со следующего года эта норма перестанет действовать. С 2023 года выплаты за работу в студотрядах будут облагаться всеми видами страхвзносов, однако по сниженным тарифам (новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК).
Другие разделы РСВ остались прежними:
- разд. 2 — для указания сводной информации об обязательствах плательщиков-глав КФХ;
- разд. 3 — для указания персонифицированных сведений застрахованных лиц.
По разделам 2 и 3 никаких корректировок с 2023 года не предусмотрено.
Важно! В новом РСВ не надо в отдельном подразделе или приложении указывать информацию об иностранцах и лицах без гражданства, временно пребывающих в РФ. На данный момент сведения фиксируются в прил. 6 к разд. 1, т.к. с выплат этим лицам взносы на ВНиМ считаются по ставке 1,8% вместо стандартной 2,9%. С 2023 года временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства будут включаться в число застрахованных по всем видам страхования. Страхвзносы, в т.ч. и на ВНиМ с выплат в их пользу потребуется рассчитывать по единым тарифам, как и с выплат гражданам России.
В новый РСВ добавили разд. 4, который заполняют организации, производящие выплаты госслужащим:
- прокурорам;
- сотрудникам Следственного комитета;
- судьям федеральных судов и мировым судьям.
С 2023 года по этим лицам выплаты будут облагаться страхвзносами по особым тарифам (новый п. 6.1 ст. 431 НК). Взносами на ОПС выплаты облагаться не будут, взносами на ОМС — по ставке 5,1%, взносами на ВНиМ по таким ставкам:
- 2,9% — с выплат, которые не превышают предельный размер базы;
- 0% — с выплат, которые превышают предельный размер базы.
Что такое контрольные соотношения
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.
Обязательные разделы и подразделы РСВ
Состав РСВ, который сдаётся в налоговую зависит от профиля деятельности компании, наличия льгот и прав на пониженные тарифы.
Большинство компаний в составе РСВ обязано сдавать:
-
титульный лист
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
-
подраздел 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
-
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Компании, которые применяют пониженные либо дополнительные тарифы заполняют отдельные приложения, которые в названии содержат ссылку на НК РФ, которой установлен особый тариф.
Госорганизации, выплачивающие зарплату судьям, прокурорам, следователям, применяют особый тариф 5,9% и в составе РСВ заполняют раздел 4.
Главы КФХ, кроме титульного листа заполняют раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и подраздел 1 раздела 2 «Расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства».
Компании, которые приостановили деятельность все равно должны отчитываться перед налоговой по форме РСВ, в составе которой им нужно заполнять:
-
титульный лист;
-
раздел 1 без подразделов и приложений;
-
раздел 3.
Когда сдавать РСВ в 2023 году
Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Третий раздел формы придется отправлять ежемесячно – до 25-го числа. Расчет в полном объеме страхователи будут сдавать по окончании квартала – до 25-го числа месяца, следующего за ним (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2023 году за первый квартал – до 25.04.2023.
Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет – на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде – с УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.
Самые частые ошибки РСВ и их проверка
Пример: Сидорову Е. А. пересчитали отпускные за март, т. к. в отпуске он заболел, но больничный принес только в августе. Сдали корректировку за 1 квартал. Сразу после корректировки отправили отчет за 9 месяцев, не исправляя отчет за полугодие.
Как проверять
При отправке текущего отчета убедиться, что все корректировки за предыдущие периоды приняты госорганом.
Если исправляете несколько отчетных периодов — дождаться принятия более ранней корректировки, и только после этого отправлять отчет за следующий период.
Пример: зарплату считают в программе по простой формуле «зарплата за месяц х % взноса ПФР». Расчет в каждом месяцем будет отличаться +/- несколько копеек от расчета нарастающим итогом, по которому проверяет контрольные соотношения ФНС.
Как проверять
Сверить отчет с расчетом взносов по формуле нарастающим итогом: взносы за февраль = (зарплата за январь + зарплата за февраль) х % взноса ПФР — взносы за январь.
Взносы таким способом контролировать вручную трудоемко. Можно проверить выборочно по нескольким сотрудникам или уточнить у разработчика своей программы, по какой формуле считаются взносы за месяц.
Пример: Иванова С. А. сменила фамилию на Петрову в апреле. По ней нашли ошибку в зарплате за февраль и сдали корректирующий отчет РСВ за 1 квартал, где указали уже новую фамилию. ФНС проверяет совпадение СНИЛС и ФИО, поэтому будет считать, что вы добавили в корректировку нового сотрудника.
Как проверять
В корректировке РСВ за период до замужества/развода сотрудницы нужно указывать ее прежнюю фамилию, если она была в первоначальном отчете.
Пример1: Сидорову Е. А. обнаружили ошибку в расчете и пересчитали отпускные за прошлый период, в результате общий доход за весь год стал больше 1,5 млн. Значит, в текущем периоде нужно считать взносы ПФР с его зарплаты по ставке 10%.
Пример2: С зарплаты Ивановой С. А. 20 000 рублей начисляли взносы в Excel в размере 22%. На доходы больше МРОТ применяется ставка ПФР 10%, т. к. есть льгота для малых и средних предприятий. Необновленные бухгалтерские программы также не учитывают изменения в законе о льготах.
Как проверять
Превышение предельной базы не увидеть по отчетности — в РСВ нет нарастающего итога с начала года по каждому ФИО отдельно. Для проверки постройте расчетную ведомость за отчетный период и проконтролируйте ставку по сотрудникам с доходом более 1 465 000 рублей с начала года.
РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?
Друзья, эта публикация точно для вас! Ведь у большинства налогоплательщиков сейчас контрольные соотношения в РСВ за полугодие выдают ошибку в несколько копеек! Что делать? Ждать ли исправительный патч от разработчиков 1С? Всё расскажем здесь и сейчас!
Итак, кто впервые столкнулся с этой ситуацией и не читал нашу предыдущую статью, в которой мы подробно рассказали, как попытаться устранить эту ошибку, то обязательно ее прочтите! Есть большая вероятность, что те рекомендации спасут ваш отчет!
Однако, если инструкция из предыдущей статьи не помогла, то вот план ваших дальнейших действий!
Когда аналогичная проблема была в первом квартале, то разработчиками 1С был выпущен исправительный патч.
Сейчас же ситуация иная: патча не будет!
Пояснения разработчиков следующие: 1С округляет копейки верно, в данном случае проблема на стороне ФНС, именно их контрольные соотношения неверные!
Уточним, что речь идет именно о КС 1.84 и КС 1.138.
Если у вас аналогичная ошибка в базе, не соблюдены именно эти контрольные соотношения и разница составляет буквально пару-тройку копеек, то отправляйте отчет как есть! Да да, вы не ослышались, отправляем отчет с ошибками в КС 1.84 и 1.138.
На данный момент РСВ с аналогичными ошибками благополучно принимают в большинстве ФНС. Выше как раз приведен пример отчета, получившего положительный протокол, не смотря на ошибки в контрольных соотношениях.
Сразу предупредим, что далее вам могут прислать требование об уточнении цифр в РСВ. Не пугайтесь, составьте письмо в произвольной форме, что в программе все верно, расчет корректен.
Чем больше таких прецедентов мы создадим, тем быстрее ФНС поправит эти КС на своей стороне.
Вот еще один из вариантов контрольных соотношений РСВ, получивший положительный протокол.
Коллеги, делитесь своими историями в комментариях! Какие КС в вашем отчете показывают ошибку? Сколько копеек составляет расхождение? Каков результат сдачи?
Этот отчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Ее страхователи будут впервые сдавать за первый квартал 2021 года. В ней сокращено общее количество показателей примерно на 30%, то есть заполнять ее стало легче.
Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
- за I квартал — до 30.04.2020;
- за 6 месяцев — до 30.07.2020;
- за 9 месяцев — до 30.10.2020;
- за 2021 год — до 01.02.2021 (перенос с 30 января, субботы).
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.
Проверка Рсв 2021 Онлайн Контур Бесплатно
Сервис позволяет готовить персонифицированную отчетность, формировать заявления на выдачу или обмен страховых свидетельств, формировать сведения по участию в государственном софинансировании пенсий, осуществлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Сформированная в сервисе отчетность передается в ПФР в электронном виде через систему «Контур-Экстерн», либо распечатывается и сдается лично.
Избежать этих ошибок можно, если отчетность формируется при помощи веб-сервиса «Контур-Отчет ПФ». Данный сервис не требует от клиента установки обновлений — программа расположена на удаленном сервере, где за обновлениями следят специалисты. Поэтому страхователь, использующий сервис, после входа в него начинает работу с актуальными форматами и контрольно-логическими соотношениями.
Сколько застрахованных лиц отражено в отчете
В расчете РСВ есть графы, где нужно указывать количество застрахованных лиц в каждом из трех последних месяцев отчетного периода. Налоговики будут сравнивать эти сведения с теми, что отражены в ежемесячных формах персонифицированного учета СЗВ-М.
Заполнить, проверить и сдать СЗВ‑М через интернет
Для анализа возьмут числа из граф 2, 3 и 4 подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1 расчета за I квартал 2021 года. И сопоставят с количеством строк раздела 4 формы СЗВ-М за январь, февраль и март.
| N п/п | Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица (заполняются в именительном падеже) | Страховой номер индивидуального лицевого счета (заполняется обязательно) | ИНН (заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН физического лица) |
| 1 | Иванов Иван Иванович | 023-984-615-63 | 501300055694 |
| 2 | Петров Петр Петрович | 016-489-516-36 | 772387921678 |
Если количество строк в форме СЗВ-М окажется больше, чем соответствующее число в РСВ, инспекторы заподозрят нарушение.
Если не будет сдан нулевой расчет РСВ (когда есть работники, но нет выплат в расчетном периоде), то размер штрафа составит 1000 руб., также возможна блокировка счета.
Если ненулевой расчет будет не сдан вовремя, а взносы будут уплачены в срок, то размер штрафа составит 1000 руб.
Если ненулевой расчет не будет представлен в срок, и взносы не будут перечислены, то размер штрафа составит 5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании неподанного отчета, за каждый просроченный месяц. Размер штрафа ограничен по минимальному размеру (1000 руб.) и по максимальному — 30% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета.
При частичной оплате взносов штраф составит 5% от разницы суммы, положенной к уплате и уже уплаченной.
Расчет считается непредставленным, если он не подан в установленный срок либо подан с ошибками или недостоверными данными.
|
Нарушение |
Размер штрафа |
| РСВ не сдан вовремя, но взносы уплачены |
1000 руб. + возможна блокировка счета, если не сдан отчет в последующие 20 дней |
| РСВ не сдан вовремя, и взносы не уплачены |
5% от неуплаченной суммы (минимум 1000 руб., максимум 30% от неуплаченных взносов) |
| РСВ сдан вовремя, но с ошибками или неверными данными |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
| Не сдан нулевой РСВ |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
Кто и в какие сроки предоставляет отчет
Как было сказано ранее, единый расчет по страховым взносам нужно подавать даже если движений в организации не было. То есть предоставляется пустой бланк или нулевой отчет.
Сдавать его требуется организациям любой организационной формы и частным предпринимателям, применяющие наемных сотрудников. Однако, если ИП не регистрировался в ПФР как работодатель (об этом статусе выдается специальное уведомление с регистрационным номером), то ему не понадобится сдавать даже пустой отчет.
Остальным страхователям фискальные службы определили 30 календарных дней для сдачи отчетности. Это значит, что до 30 числа месяца, который наступил по окончании расчетного квартала, требуется выполнить обязательство.
А именно:
- за 1 квартал до 30 апреля;
- за 2 квартал до 30 июля;
- за 3 квартал до 30 октября;
- за 4 квартал до 30 января.
Всех работодателей, которые не уложатся в указанные сроки, контролеры штрафуют на сумму равную 5% от начисленных страховых взносов, но не менее 1 000 рублей. За опоздание или несдачу нулевого отчета размер взыскания будет минимальный. Максимально возможный штраф, который предусмотрен законом, равен 30% от всех начисленных взносов за определенный расчетный период.
Заполнение раздела 3 РСВ
Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.
Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова
Разделе 3 РСВ называется «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и все его поля обязательны к заполнению. Должны быть внесены такие данные:
| Код | Наименование | Требования к заполнению |
| 010 | Номер корректировки | первичный расчет – «0–» корректировочный расчет – порядковый номер корректировки «1–», «2–» |
| 020 | Расчетный (отчетный) период | 21 – 1 квартал 31 – полугодие 33 – девять месяцев 34 – год |
| 030 | Календарный год | 4 цифры года |
| 040 | Номер | Порядковый номер сведений (допускается табельный номер, но он не имеется у работников по ГПД) |
| 050 | Дата | Дата предоставления сведений |
| 060 | ИНН | 12 цифр с 1 по 4 цифры – код ФНС |
| 070 | СНИЛС | 11 цифр в формате XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX |
| 080 | Фамилия | Поля заполняются кириллицей прописными и строчными буквами (в том числе ё), допускается: I, V латиницы. Не должно быть цифр и знаков препинания кроме: точки, дефиса, апострофа, пробела, но они не допускаются в качестве первого, последнего и единственного знака |
| 090 | Имя | |
| 100 | Отчество | |
| 110 | Дата рождения | дата не позднее текущей и ранее 1900 |
| 120 | Гражданство | РФ – 643 |
| 130 | Пол | 1 – мужской 2 – женский |
| 140 | Код документа | 21 |
| 150 | Серия и номер | структура XX XX XXXXXX |
| 160 | ОПС | Признак застрахованного лица: 1 – да 2 – нет |
| 170 | ОМС | |
| 180 | ОСС | |
| 190 | порядковый номер месяца | 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 200 | код категории застрахованного лица | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно Код работников по трудовым договорам – НР |
| 210 | сумма выплат | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 220 | база для исчисления страховых взносов на ОПС | отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного (в 2021 г. – база в пределах 1021000 руб.) |
| 230 | суммы выплат | По ГПД за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно. Если ГПД не оформлялось, то нужно проставить нули |
| 240 | сумма страховых взносов | В рамках предельной величины базы |
| 250 | общая сумма выплат | За 3 месяца в рамках предельной величины базы |
| 260 | порядковый номер месяца | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 270 | код тарифа | По выплатам, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам |
| 280 | сумма выплат | облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам |
| 290 | сумма взносов по дополнительным тарифам | в соответствии с кодами |
| 300 | общая сумма выплат на ОПС по дополнительным тарифам | За 3 последних месяца |
Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
- сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
- сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (Договор подряда, договор оказания услуг);
- директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.
Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2. В разделе 3 укажите данные директора и физлиц, в пользу которых не было начислений. Если отчет не сдать, налоговая назначит Штраф 1 000 рублей и может заблокировать расчетный счет.
ИП без сотрудников, которые не являются страхователями, могут не сдавать расчет по взносам. Даже нулевой в этом случае не потребуется.