Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетический учет операций на расчетных счетах банка.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Синтетический учет операции по расчетному счету подразумевает фиксирование и документирование движения средств. Это помогает анализировать, контролировать поступающие средства и их использование, а также возлагает обязательство своевременного выполнения учета. Документарное фиксирование учета возможно в журнале-ордере №2, ведомости №2, первичных документах (предоставляются банком вместе с выписками): чеках, инкассовых требованиях, платежных поручений. Записи основаны на банковских выписках, которые передаются в бухгалтерию, где к ним каждый сотрудник данного отдела имеет доступ, такое право дает главный бухгалтер. Выписки получают каждый день либо в определенные сроки, которые заранее были обговорены и установлены банком и организацией. Выписки предназначены на предоставление информации о начальных и конечных остатков финансов, о сумме проделанных операций за определенный промежуток времени. Про анализ выписки необходимо знать главное правило – в кредитном предприятии учетные записи отражается в зеркальном порядке. Это означает, что по кредиту показывается поступление средств, а по дебету – списание. Данная операция объясняется тем, что банк, сохраняя финансы организации, выступает в роли должника организации.
Сущность синтетического учета операций по расчетному счету
Как мы уже говорили, синтетический учет ведется двойной записью. Так , в контексте данной статьи, дебиторский оборот отражает финансы, которые поступили в организацию за период отчета. Кредитный оборот тоже отражает финансы в отчетном периоде, но они были перечислены.
Бухгалтерский финансовый учет предприятия отражается на активном, денежном счете 51 «Расчетный счет». Остаток счета показывает конечный итог финансовых средств на расчетных счетах предприятия во временном промежутке — начало месяца.
Ошибочное списание или начисление определенной суммы финансов на счет фиксируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете 2 «Расчеты по претензиям». Затраты на банковские услуги и комиссию учитываются по дебиторскому субсчету 91/2 «Прочие расходы организации».
Кредит
Хозяйственные операции
1
2
3
51
50
Сданы наличные деньги на расчетный счет
51
51
Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой
51
52
Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня)
51
55
Остатки средств на специальных счетах в банке зачислены на расчетный счет (как правило, в конце отчетного периода или года)
51
57
Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.)
51
58
Получены на расчетный счет денежные средства по расчетам по договору простого товарищества
51
60
Возвращены на расчетный счет предприятия авансы, ранее выданные поставщикам товарно-материальных ценностей
51
62
Зачислена на расчетный счет организации выручка от покупателей за реализованные товары
51
66
Зачислена не расчетный счет сумма краткосрочного кредита
51
67
Зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита
51
68
Произведен возврат излишне перечисленных налогов
51
69
Зафиксирован возврат на расчетный счет организации из государственных внебюджетных фондов излишне перечисленных им сумм
51
71
Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет фирмы
51
73
На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в счет погашения займа, выданного работникам организации
51
73
На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации
51
75
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал
51
76
Получены суммы на расчетный счет по удовлетворенным претензиям
51
79
Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
51
80
Участником, ведущим общие дела отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей
51
86
Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования
51
90
Отражены платежи, поступившие на расчетный счет торговой фирмы за реализованные товары
51
91
Зачислены на расчетный счет доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным
51
98
Выделены на расчетном счете организации доходы, поступившие в счет будущих периодов
51
99
Получены на расчетный сет денежные средства для ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
Сущность расчетного счета.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях
Порядок открытия расчетного счета:
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
— заявление на открытие счета установленного образца;
— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).
После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.
Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:
Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:
Объявление;
Талон к объявлению;
Квитанция.
Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:
Чек;
Корешок чека.
Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.
Платежное поручение –это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:
1. Документальное обеспечение.
Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством. Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке. Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.
2. Срочность.
Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.
3. Платежная обеспеченность.
Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.
4. Свободный выбор формы безналичного расчета.
Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.
5. Унификация документов по платежам [12, с. 395].
Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.
Эти документы содержат такие реквизиты:
- вид платежа;
- наименование расчетного документа;
- год, число, месяц выписки расчетного счета, его номер;
- ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахожденияи наименование банка, номер субсчета;
- ФИО получателя, его номер счета, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета;
- сумма платежа;
- назначение платежа;
- очередность платежа;
- печати и подпись уполномоченных лиц.
Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет. Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач. При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов [3, с. 29].
Наиболее распространенные формы безналичных расчетов:
- при помощи чеков;
- при помощи платежных платежей;
- при помощи аккредитивов;
- инкассовых поручений;
- платежных требований.
- платежное поручение.
В соответствии с Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, инкассам, расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Бухгалтер, который ведет счет 51, проводит выписку банка и подбирает к ней соответствующие расчетно-платежные документы. Бухгалтер проверяет соответствие расчетных документов банковской выписке. На каждом расчетном документе проставляет корреспондирующий счет для дальнейшей бухгалтерской обработки. Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обощения информации о наличие и движении денежных средств на расчетных счетах организации. Она может иметь несколько расчетных счетов. В этом случае аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету. На основании поступления денег на расчетный счет составляется листок-расшифровка по дебету счета 51. Итоговая строка листка-расшифровки по дебету счета 51 должна быть равна итогу поступления денег на расчетный счет в выписке банка за одна и ту же дату.
На основании документов о списании денег с расчетного счета составляется листок-расшифровка по кредету счета 51.
Итоговая строка листка-расшифровки по кредиту счета 51 записывается в соответствующем журнале-ордере. Итоговая строка листка-расшифровки по дебету счета 51 записывается в ведомость счета 51 «Расчетный счет».
- На тему: «Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банке».
- Бухгалтерские записи по поступлению и выбытию денежных средств на расчетном счете.
- Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на специальный счет.
- Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств на специальный счет.
- Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках.
- Денежные средства списываются с расчетного счета по распоряжению клиента.
- Банк под расчетно-корпоративную карту депонирует часть средств покупателя.
- Синтетический и аналитический учет операций по расчетному специальному счетам.
- Порядок открытия расчетных и специальных счетов в банке.
- Синтетический И Аналитичекий Учет Операций По Расчетному И Специальному Счету.
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Типовые проводки и примеры операций
Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание операции |
| 51 | 57 | Денежные средства «в пути» поступили на счёт |
| 51 | 58/66,67 | Возврат предоставленного займа/поступление за счёт взятого кредита и прочих займов |
| 51 | 86 | Поступление денежных средств в счёт целевого финансирования, от других организаций и лиц, бюджета |
| 51 | 91 | Выручка от продаж |
| 81 | 51 | Выкуп доли (собственных акций) у участников |
| 84 | 51 | Оплата мероприятий (по решению учредителей) |
| 99 | 51 | Покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с ЧС и стихийными бедствиями |
Для чего используется
Счет 51 создан для того, чтобы вести учет, контролировать и анализировать данные о материальных денежных средствах юридического лица, которые находятся в банковских организациях. Данный регистр отражает только оплату и приемку в национальной валюте России.
Денежные средства, которые поступают на 51 регистр, будут учитываться по Дебету, а суммы всех списаний — по Кредиту, что очевидно. Одним из оснований для отображения поступлений по этому счету являются выписки из банка, а суммы всех перечислений денег проводятся на основании поручений выполнить платеж.
Важно! Аналитический учет по 51 счету производят в разрезе отдельных поставщиков и заказчиков, которые выполняют операции оплаты и получения с компанией, а также в разрезе типов операций, например, расчет с контрагентами, выплата заработной платы персоналу или оплата по задолженности.
Учет денежных средств на расчетном счете, счет 51 «Расчетные счета»
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.
Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:
- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
- свидетельство о государственной регистрации предприятия;
- пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия;
- карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально;
- документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
- копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
- копию справки о присвоении статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор на банковское обслуживание, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов банки направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».
Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:
Первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.
Вторая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выплату денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений.
Третья очередь – списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд.
Четвертая очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документами, форма которых утверждается банком.
Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:
- при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;
- при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.
Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:
- поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты;
- в бюджет и внебюджетные фонды;
- банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним;
- для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на расчетном счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательно.
Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.
Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика.
Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором.
- Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.
Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений и дополнений от 30.12.2006 г. № 267–ФЗ резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений.
Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.
Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.
Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
После заключения договора банковского счета банк открывает организации транзитный, текущий и специальный валютные счета.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.
Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».
Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».
После открытия текущих валютных счетов и получения банком информационного письма от налогового органа организация имеет право проводить по нему валютные операции.
Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:
52-11 «Текущий валютный счет»;
52-12 «Транзитный валютный счет»;
52-13 «Специальный валютный счет».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету, однако, записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.
Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:
Дебет сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.
Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.
Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.
Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.
Положительная курсовая разница отражается проводкой:
Дебет сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».
Отрицательная курсовая разница отражается записью:
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».
В составе приложений к бухгалтерскому балансу предприятия составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.
Синтетический учет операций на расчетном счете
Операции открытия, ведения и закрытия счёта осуществляются банковским сотрудником. При этом у ООО и ИП, заключающих соглашения на суммы до 100 000 рублей, нет необходимости в ведении расчётного счёта. Все операции осуществляются с помощью наличных средств.
При наличии счёта по нему проводятся денежные потоки посредством:
- списания (выдача наличных уполномоченному лицу или перевод на другой счёт);
- зачисления (внесение наличных или перевод от третьих лиц).
Списание денежных средств осуществляется по инициативе юридического лица на основе соответствующих документов. Важное условие при этом — достаточное количество средств на вашем счету. Если же таковых не хватает, а нужно провести несколько операций, то деньги переводятся банком в порядке следующей очерёдности:
Списание по исполнительным документам (это могут быть возмещение ущерба здоровью или выплата алиментов);
Оплата заработка наёмным работникам;
Переводы в бюджет и в государственные фонды;
Списание по исполнительным листам других направлений (например, возврат долга, оплата залога и прочее);
Иные списания в очерёдности по датам календаря.
Если необходимо перечислить со счёта средства на цели внутри одной очереди, списания осуществляются на основе дат, в которые поступили документы с требованием об оплате. Более ранние даты оплачиваются в скором порядке.
Большинство операций по счёту уполномоченный представитель юридического лица вправе осуществлять самостоятельно через личный кабинет на сайте банковской организации. При его помощи проводятся следующие действия:
- составление платёжек и передача документов в банк для дальнейшего перевода денег;
- получение копий электронных платёжек о поступлении средств на счета контрагентов;
- получение выписки за определённое время по счету;
- проводить расчёты с деловыми партнёрами и государственными органами в режиме реального времени.
Закрытие счёта может осуществляться по инициативе:
- юридического лица, открывшего счёт;
- банковской организации (на основе решения органов суда. Например, при отсутствии действий по счёту на протяжении года или недостатке на счёте денег, требующихся для его обслуживания).
Чтобы отражать безналичные операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств, в бухучете хозяйствующего субъекта используется счет 51.
На практике часто возникает необходимость в проведении углубленного анализа безналичных транзакций с целью определения сумм, источников поступления и направлений списания денежных средств за конкретные промежутки времени.
Успешное решение поставленной задачи становится возможным благодаря составлению карточки 51 счета.
Что представляет собой такая карточка, какие сведения она содержит, как заполняется – все эти вопросы требуют более детального изучения.
Как известно, сч.51 бухгалтерского учета относится к разделу денежных средств (V разделу), входящему в состав Плана счетов бухучета, утвержденного специальным нормативным актом Минфина РФ (речь идет о приказе №94н от 31.10.2000).
Он предназначен для учета прихода, расхода и остатка безналичных денег на банковском расчетном счете хозяйствующего субъекта.
Характерной особенностью сч.51 является тот факт, что он применяется как активный синтетический счет бухучета, по которому фиксируются все приходно-расходные транзакции, совершаемые в российских рублях с безналичными средствами организации.
Поступление (зачисление) безналичных денег в рублях на банковском р/с организации всегда фиксируется бухгалтером по дебету 51. Расходование (списание) безналичных денег в рублях с банковского р/счета компании обязательно отражается бухгалтером по кредиту 51.
Карточка 51 счета представляет собой таблицу, в которой указываются данные об остатках и движениях денег по конкретному р/с организации за определенный промежуток времени.
Примечательно, что в этой таблице упоминаются первичные документы, обосновывающие каждую приходную или расходную операцию.
Заполнение этой карточки осуществляется путем внесения в таблицу следующих сведений:
- наименование хозяйствующего субъекта;
- наименование карточки с указанием учетного периода;
- начальный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств;
- по каждой приходной и расходной операции отдельно указываются период, подтверждающий документ, дебетовая аналитика, кредитовая аналитика, корреспонденция нужных счетов, сумма операции, а также отражается изменение текущего остатка безналичных средств, вызванное проведением соответствующей транзакции;
- суммарные обороты по дебету/кредиту 51;
- конечный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств.
Основные проводки по расчетному счету
Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.
| Ситуация | Дебет | Кредит |
| Поступления на расчетный счет | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Оплата») |
| Поступил аванс от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Авансы») |
| Возврат предоплаты поставщиками | 51 | 60 (субсчет «Авансы») |
| Оплачена претензия поставщиками | 51 | 76 (субсчет «Претензии») |
| Поступили средства от других лиц | 51 | 76 (соответствующий субсчет) |
| Получены дивиденды | 51 | 76 (субсчет «Дивиденды») |
| Возврат налогов, взносов | 51 | 68, 69 |
| Получен вклад в уставный капитал | 51 | 75 |
| Сданы наличные деньги на расчетный счет | 51 | 50 |
| Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути) | 51 | 57 |
| Поступили финансы с иного расчетного счета | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Начислены проценты по расчетному счету | 51 | 91 |
| Поступление кредита, займа | 51 | 66, 67 |
| Получено бюджетное финансирование | 51 | 86 |
| Списания с расчетного счета | ||
| Произведена оплата поставщикам | 60 (субсчет «Оплата») | 51 |
| Оплачен аванс поставщикам | 60 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Возвращен аванс покупателям | 62 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Оплачено по претензии покупателям | 76 (субсчет «Претензии») | 51 |
| Получены наличные с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Списания (снятия) финансов через переводы в пути | 57 | 51 |
| Переведены деньги на иной расчетный счет | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Оплачено с расчетного счета другими лицам | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Оплачены налоги, взносы | 68, 69 | 51 |
| Списано в оплату банковских услуг | 91 | 51 |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 |
| Выплачены подотчетные средства | 71 | 51 |
| Выплачены дивиденды | 75 | 51 |
| Выдан займ рабочим | 73 | 51 |
| Произведены расчеты с таможенной службой | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Погашение кредита, займа | 66, 67 | 51 |
Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета
Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):
- Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К — 51-50.
- Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К — 51-62.
- Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К — 51-66 (67).
- Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К — 51-75.
- Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К — 51-76.
- Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К — 58-51.
- Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К — 68 (69)-51.
- Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К — 66 (67)-51.
- Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К — 60-51.
Основные проводки по расчетному счету
Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.
| Ситуация | Дебет | Кредит |
|
Поступления на расчетный счет
|
||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Оплата») |
| Поступил аванс от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Авансы») |
| Возврат предоплаты поставщиками | 51 | 60 (субсчет «Авансы») |
| Оплачена претензия поставщиками | 51 | 76 (субсчет «Претензии») |
| Поступили средства от других лиц | 51 | 76 (соответствующий субсчет) |
| Получены дивиденды | 51 | 76 (субсчет «Дивиденды») |
| Возврат налогов, взносов | 51 | 68, 69 |
| Получен вклад в уставный капитал | 51 | 75 |
| Сданы наличные деньги на расчетный счет | 51 | 50 |
| Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути) | 51 | 57 |
| Поступили финансы с иного расчетного счета | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Начислены проценты по расчетному счету | 51 | 91 |
| Поступление кредита, займа | 51 | 66, 67 |
| Получено бюджетное финансирование | 51 | 86 |
|
Списания с расчетного счета
|
||
| Произведена оплата поставщикам | 60 (субсчет «Оплата») | 51 |
| Оплачен аванс поставщикам | 60 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Возвращен аванс покупателям | 62 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Оплачено по претензии покупателям | 76 (субсчет «Претензии») | 51 |
| Получены наличные с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Списания (снятия) финансов через переводы в пути | 57 | 51 |
| Переведены деньги на иной расчетный счет | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Оплачено с расчетного счета другими лицам | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Оплачены налоги, взносы | 68, 69 | 51 |
| Списано в оплату банковских услуг | 91 | 51 |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 |
| Выплачены подотчетные средства | 71 | 51 |
| Выплачены дивиденды | 75 | 51 |
| Выдан займ рабочим | 73 | 51 |
| Произведены расчеты с таможенной службой | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Погашение кредита, займа | 66, 67 | 51 |
На территории России учет операций по расчетным счетам организована «51» счете «Расчетные счета»:
- Дебит — пункт, в котором отражаются поступления финансов.
- Кредит — пункт, где находит отражение процессов списания финансов.
ВАЖНО!НАЛИЧИЕ НЕСКОЛЬКИХ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ТРЕБУЕТ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ УМОЗАКЛЮЧЕННОГО УЧЕТА.
Характеристика учета операций на р/с:
- Все транзакции на расчетном счете отражаются в базе выписок финансово-кредитных фирм, а также в приложенных к ним документах.
- Бухгалтер после того как получит выписку проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным документам.
- Если в процедуре проверки будут обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
- Фирме дается 10 суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока — день передачи выписки.
- Учет операций по Р/С с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.
Для начала напомним, что расчетный счет — счет имеющего самостоятельный баланс юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Порядок открытия счетов установлен в Инструкции ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
v Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства,
v заявление на открытие счета установленного образца,
v карточка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов,
v справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика,
v копии документов о регистрации в качестве налогоплательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонд обязательного медицинского страхования.
Расчетный счет имеет уникальный номер, который указывается на всех расчетно-платежных документах. Для списания средств со счета требуется согласие или распоряжение владельца счета, которое заключается в оформлении платежного поручения или чека. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами банков. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Расчетные счета относятся к депозитам «до востребования», по которым банки, как правило, начисляют проценты в соответствии с договором.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).
После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам — налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.
Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:
Объявление на взнос наличными — является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:
- Объявление;
- Талон к объявлению;
- Квитанция.
Чек — является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:
- Чек;
- Корешок чека.
Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.
Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям).
Платежными поручениями могут производиться:
- а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
- г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
- д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению).
При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН).
ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.